4.5 Практичні завдання:

Завдання 1. Розрахувати величину податку на прибуток підприємств за наведеними даними. Підприємством у звітному кварталі отримано доходів на загальну суму 123500 грн. (в т. ч. ПДВ), здійснено витрат на суму 81110 грн. (без ПДВ). Всі доходи і витрати враховуються при визначенні податку на прибуток підприємств Вартість основних засобів на початку кварталу становила 23150 грн., ліквідаційна вартість основних засобів становить 200 грн., термін корисного використання 7 років. Амортизація нараховується прямолінійним методом. Ставка податку на прибуток 23%.

Розв’язок

Відповідно до Податкового Кодексу України оподатковуваний прибуток підприємства розраховується як різниця між доходами і витратами, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування і сумою нарахованих амортизаційних відрахувань.

Розрахунок річної величини амортизаційних відрахувань здійснюється:

,

Оскільки звітним періодом для нарахування податку на прибуток є квартал, тому сума амортизаційних витрат квартальна складе:

Величина оподатковуваного прибутку підприємства складе:

Величина податку на прибуток підприємства у звітному кварталі складе:

Величина податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету складе 4827,02 грн.

Завдання 2. Підприємство "Будівник" в І кварталі 201_р. придбало автокран загальною вартістю 220000 грн., здійснило попередню оплату за оренду промислової бетономішалки за рік на суму 25000 грн. Надало будівельних послуг, які здані замовнику на загальну суму 350000 грн. в.т.ч. ПДВ. Величина заробітної плати з відповідними нарахуваннями становила 81000 грн. В лютому підприємству надана поворотна фінансова допомога в розмірі 100000 грн., частина допомоги (85%) повернута в березні, 15 % - в червні.

Необхідно: визначити суму витрат і доходу, який враховується при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток за І квартал.

Завдання 3. В першому кварталі підприємством сплачено податок на прибуток авансовим платежем в сумі 3500грн. Протягом звітного періоду бухгалтером підприємства було визначено:

- дохід, який враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (з ПДВ) 56400 грн.

- витрати, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (без ПДВ) 39000 грн.

- амортизаційні відрахування 6900 грн.

Необхідно: визначити податок на прибуток за 1 квартал до сплати у бюджет.

Завдання 4. Протягом звітного періоду підприємством:

• реалізовано продукцію на суму 32000 грн.(з ПДВ);

• одержано безповоротну фінансову допомогу 1500 грн.;

• перераховано на благодійні цілі 3000 грн.;

• закуплено продукцію на суму 15000 грн. (з ПДВ);

• приріст покупних товарів на складі 1200 грн.;

• витрати на фонд оплати праці з відрахуваннями 5700 грн.;

• виявлено доходи минулих звітних періодів 4000 грн.

Необхідно: визначити суму доходу та витрат, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Завдання 5 .Величина доходів, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, промислового підприємства у першому кварталі поточного року становила 569000. грн. (без ПДВ), а витрат – 431000 тис. грн. (без ПДВ).

Балансова вартість основних фондів, які підлягають амортизації, на початок звітного кварталу становила:

-3 група – 600000 грн., (термін корисного використання – 15р., ліквідаційна вартість 2000 грн.);

-4 група – 200000 грн. (термін корисного використання – 4р., ліквідаційна вартість 1000 грн.);

-5 група – 420000 грн. ((термін корисного використання – 6р., ліквідаційна вартість 4000 грн.)).

Необхідно: визначити податкові зобов’язання підприємства з податку на прибуток за перший квартал поточного року