Загальнодержавні податки і збори

Тема 3. Податок на додану вартість

3.1. Програма теми: Сутність та призначення ПДВ. Платники, об’єкт і база оподаткування ПДВ. Порядок обчислення і сплати податку. Ставки податку та пільги в оподаткуванні ПДВ. Порядок відшкодування ПДВ.

Література: [1, розділ 5; 3, с.204-225; 4, с.70-81; 5, с. 56-73; 7; 9; 11; 12]

3.2. Питання для обговорення:

1. Історія виникнення податку на додану вартість.

2. Платники податку на додану вартість.

3. Пільги з оподаткування ПДВ.

4. Реєстрація платників податку на додану вартість.

5. Роль ПДВ у формуванні державного бюджету України.

6. Операції платників ПДВ, що є об’єктами оподаткування.

7. Операції платників ПДВ, що не є об’єктами оподаткування.

8. Порядок обчислення бази оподаткування та ставки ПДВ.

9. Податкова накладна: призначення та порядок заповнення.

10. Податковий кредит та податкове зобов’язання з ПДВ.

11. Податковий кредит та податкове зобов’язання з ПДВ.

12. Податкова декларація з податку на додану вартість: особливості заповнення

3.3. Теми для написання рефератів:

1. Сутність податку на додану вартість, його зародження і розвиток.

2. Передумови введення ПДВ в Україні.

3. Особливості застосування Механізму бюджетного відшкодування ПДВ.

4.Напрямки вдосконалення механізму справляння ПДВ в Україні.

5.  Види відповідальності за неправильність нарахування, несвоєчасність сплати ПДВ.

3.4. Тестові питання:

1. Податковий кредит – це:

а) сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання звітного (податкового) періоду;

б) суми коштів, які на певну дату надійшли до відповідного бюджету від юридичних осіб (їх філій, відділень, інших відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи) або фізичних осіб (які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності або не мають такого статусу);

в) сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

2. Податкове зобов’язання – це:

а) сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання звітного (податкового) періоду;

б) суми коштів, які на певну дату надійшли до відповідного бюджету від юридичних осіб (їх філій, відділень, інших відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи) або фізичних осіб (які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності або не мають такого статусу);

в) сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

3. У разі добровільної реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до органу державної податкової служби не пізніше ніж за:

а) 20 календарних днів до початку податкового періоду;

б) 30 календарних днів до початку податкового періоду;

в) 40 календарних днів до початку податкового періоду.

4. Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту (далі - імпорт);

г) правильна відповідь відсутня.

5. Не є об’єктом оподаткування ПДВ операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

в) передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;

г) надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов’язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів;

д) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту (далі - експорт);

6. Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а у разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною;

в) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку;

г) оплату товарів/послуг.

7. Датою виникнення податкового кредиту з ПДВ вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а у разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

в) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

г) оплату товарів/послуг;

9. Ставки податку на додану вартість встановлюються від бази оподаткування у таких розмірах:

а) 17 відсотків;

б) 0 відсотків;

в) 20 відсотків;

г) 25 відсотків.

10. Звільняються від оподаткування операції з:

а) постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

б) постачання легкових автомобілів для інвалідів уповноваженому органу виконавчої влади з їх оплатою за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та коштів фондів загальнообов’язкового державного страхування, а також операції з їх безоплатної передачі інвалідам;

в) проведення профілактичних медичних оглядів із підготовкою висновку про стан здоров’я на прохання громадян;

г) навчання слухачів підготовчих відділень вищих навчальних закладів;

д) усі відповіді вірні.

11. Не мають права на отримання бюджетного відшкодування особи, які:

а) були зареєстровані як платники цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів);

б) мали обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів).

в) усі відповіді вірні.

12. Основними складовими частинами податкової накладної підприємства є:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дата виписування податкової накладної;

в) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);

д) місцезнаходження юридичної особи-продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;

е) повне або скорочене найменування, зазначене у статутних документах отримувача або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

є) місцезнаходження юридичної особи-отримувача;

ж) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

з) ціна постачання з урахування податку;

и) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

к) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

л) вид цивільно-правового договору.