Тема 4. Податок на прибуток підприємств

4.1. Програма теми: Суть і призначення податку на прибуток підприємств. Платники податку і об’єкти оподаткування. Методика нарахування амортизації. Доходи і витрати: порядок їх визнання.

Література: [1, розділ 3; 3, с.261-280; 4, с.85-106; 5, с.75-97; 7; 9; 12]

4.2. Питання для обговорення

1. Податок на прибуток: сутність, переваги та недоліки.

2. Податок на прибуток як регулятор економічних процесів.

3. Платники податку на прибуток підприємств.

4. Об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств.

5. Доходи, які враховуються при обчисленні податку на прибуток.

6. Витрати, які враховуються при обчисленні податку на прибуток.

7. Доходи, які не враховуються при обчисленні податку на прибуток.

8. Витрати, які не враховуються при обчисленні податку на прибуток.

9. Оподаткування операцій особливого виду.

10. Витрати, що підлягають амортизації.

11. Ставки податку на прибуток підприємств.

12. Відповідальність платників податку з прибутку підприємств.

13. Податкова декларація з податку на прибуток підприємств.

4.3. Теми для написання рефератів:

1. Прибуткове оподаткування в системі податків з підприємств.

2. Загальна характеристика прибутку як об’єкта оподаткування.

3. Бюджетне значення податку на прибуток.

4. Податок на прибуток як регулюючий чинник економічних процесів.

5. Переваги і недоліки податку на прибуток.

6. Проблеми вдосконалення діючої системи оподаткування прибутку.

4.4. Тестові питання:

1. Платниками податку з числа резидентів є:

а) суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

б) підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

в) неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

г) юридичні особи, що утворені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

д) постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

2. Платниками податку з числа нерезидентів є:

а) суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

б) підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

в) неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

г) юридичні особи, що утворені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

д) постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

3. Об’єктом оподаткування податком на прибуток є:

а) прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

б) сума попередньої оплати та авансів, отримана у рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

в) суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість;

г) дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього розділу, з джерелом походження з України.

4. Для визначення об’єкта оподаткування не враховуються доходи:

а) прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

б) сума попередньої оплати та авансів, отримана у рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

в) суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість.

г) дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього розділу, з джерелом походження з України.

5. Витрати операційної діяльності включають:

а) собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати;

б) витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крім благодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям);

в) суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

г) витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення поворотної фінансової допомоги, включеної до складу доходів);

д) витрати банківських установ.

6. До витрат банківських установ відносять:

а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями (в тому числі - за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання) та цінними паперами власного обігу;

б) комісійні витрати, у тому числі за: кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, довірче управління;

в) від’ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів.

7. Не включаються до складу витрат:

а) собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати;

б) витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крім благодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям);

в) суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

г) витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення поворотної фінансової допомоги, включеної до складу доходів);

д) витрати банківських установ.

8. Амортизації підлягають:

а) витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання у господарській діяльності;

б) утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

в) ліквідацію основних засобів;

г) витрати на самостійне виготовлення основних засобів вирощування довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності, у тому числі витрати на оплату заробітної плати працівникам, які були зайняті;

д) витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, що перевищують 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного року.

9. Яку кількість груп основних засобів та інших необоротних активів виділяють для нарахування амортизації?

а) 4;

б) 10;

в) 16;

г) 12.

10. Первісна вартість об’єкта основних засобів складається з таких витрат:

а) суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків); реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв’язку з придбанням/отриманням прав на об’єкт основних засобів; суми непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються платнику);

б) суми ввізного мита; витрати на страхування ризиків доставки основних засобів; витрати на транспортування, установлення, монтаж, налагодження основних засобів;

в) фінансові витрати, включення яких до собівартості кваліфікаційних активів передбачено положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку; інші витрати, безпосередньо пов’язані з доведенням основних засобів до стану, в якому вони придатні для використання із запланованою метою;

г) всі відповіді вірні.

11. Ставки податку на прибуток:

А) 25 і 0 відсотків;

Б) 23 і 0 відсотків;

В) 23,  0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків.

12. Звільняється від оподаткування прибуток:

а) підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю;

б) підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів;

в) із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

г) дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг.