Тема 5. Податок на доходи фізичних осіб

5.1. Програма теми: Суть і призначення податку на доходи фізичних осіб. Платники, об’єкт, база оподаткування. Порядок обчислення і сплати податку. Пільги з податку на доходи фізичних осіб. Відповідальність платників за порушення.

Література: [1, розділ 4; 3, с. 285-303; 4, с.123-138; 5, с.185-197; 7; 9; 12]

5.2. Питання для обговорення:

1. Податок на доходи фізичних осіб: сутність, переваги та недоліки.

2. Оподаткування доходу у вигляді заробітної плати.

3. Способи справляння податку на доходи з фізичних осіб.

4. Суми виплат, що не враховуються до сукупного оподатковуваного доходу.

5. Ставки податку на доходи фізичних осіб.

6. Податкова соціальна пільга: сутність та види.

7. Особливості оподаткування доходів від зайняття підприємницькою діяльністю.

8. Особливості оподаткування доходів іноземних громадян та осіб без громадянства.

5.3. Теми для написання рефератів:

1. Податок на доходи фізичних осіб як форма індивідуального оподаткування.

2. Історія становлення оподаткування доходів громадян в Україні.

3. Бюджетне і соціальне значення податку на доходи фізичних осіб.

4. Переваги і недоліки податку на доходи фізичних осіб.

5. Недоліки діючої системи оподаткування доходів громадян.

6. Напрями вдосконалення діючої системи оподаткування доходів громадян.

5.4. Тестові питання:

1. Платниками податку на доходи фізичних осіб є:

а) фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

б) фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

в) податковий агент;

г) всі відповіді вірні.

2. Об’єктом оподаткування резидента є:

а) загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

б) доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

в) іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України;

г) правильні відповіді а) і в);

д) всі відповіді вірні.

3. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

а). доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту);

б) сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій, винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування;

в) суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;

г) сума допомоги, яка виплачується (надається) особам, визнаним репресованими та/або реабілітованими згідно із законом, або їх спадкоємцям з бюджетів або інших джерел, визначених міжнародними договорами України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.

4. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються:

а). доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту);

б) сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій, винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування;

в) суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;

г) сума допомоги, яка виплачується (надається) особам, визнаним репресованими та/або реабілітованими згідно із законом, або їх спадкоємцям з бюджетів або інших джерел, визначених міжнародними договорами України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.

5. Основними ставками податку на доходи фізичних осіб є:

а) 15 і 17 відсотків;

б) 10 і 15 відсотків;

в) 5, 10 і 15 відсотків.

6. Контроль за правильністю та своєчасністю сплати податку на доходи фізичних осіб здійснює

а) орган державної податкової служби за місцезнаходженням юридичної особи або її відокремленого підрозділу;

б) територіальні управління Державного казначейства України.

в) всі відповіді вірні.

7. Перелік податкових соціальних пільг включає пільги:

а) у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку.

б) у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, – для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, – у розрахунку на кожну таку дитину;

в) у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги.

Г) у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги.

8) Податкова соціальна пільга у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам надається для такого платника податку, який:

а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), або опікуном, піклувальником – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда – у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

г) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

д) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи.

9) Податкова соціальна пільга у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам надається для такого платника податку, який:

а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), або опікуном, піклувальником – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда – у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу;

г) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

д) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи.

10. Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати:

а) частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;

б) суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

в) суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів тощо).

г) всі відповіді вірні.