2.2.2 Операции по валютному и другим счетам в банке

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов коммунальное предприятие имеет счет в банке. При открытии и использовании счета в банке предприятия руководствуются следующими нормативными документами: «Инструкцией об открытии, использовании и закрытии счетов в национальной и иностранной валютах», утвержденой постановлением Правления Национального банка Украины от 15.11.2003 г. №492 и «Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте» утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 15.01.2003 г. №22. Предприятие не имеет иностранной валютой, поэтому ведет учет средств на счете в банке только в национальной валюте.

За анализируемый период на предприятии для осуществления безналичных расчетов использовались следующие платежные документы: платежное поручение, расчетный чек.

Платежное поручение – расчетный документ, который содержит письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета указанной суммы средств и ее перевод на счет получателя (Приложение Е ). Расчетный чек – расчетный документ, содержит ничем не обусловленное письменное распоряжения владельца счета банку-эмитенту, в котором открыт его счет, об оплате чекодержателю назначенной в чеке суммы средств.

Для контроля за наличием и движением денежных средств на счете в банке банк выдает предприятию выписку. Выписка банка – это документ, который составляется в двух экземплярах, один из которых остается в банке, второй с копией первичных документов, на основании которых банк осуществлял операции на счете предприятия, отдаются в бухгалтерию. На основании выписки банка, с проставленной корреспонденцией, бухгалтер КП «АТСО» заносит данные в журнал-ордер № 2 по сч. 31 «Счета в банках» (регистр синтетического и аналитического учета) в разрезе субсчетов. Форма журнала-ордера № 2 по сч. 31 «Счета в банках» разработана самостоятельно для предприятия на примере журнала-ордера № 2 и ведомости по сч. 31 «Счета в банках». Данные с журнала-ордера № 2 переносятся в Главную книгу. Для учета наличия и движения денежных средств, которые находятся на текущих счетах, предприятия использует синтетический счет 31 «Счета в банках». По дебету счета отображается поступление денежных средств, по кредиту – их использования. Для удобства учета в рабочем плане счетов предприятия к сч. 31 «Счета в банках» открыто три субсчета каждый из которых используется по своему назначению.

Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:

311 «Текущие счета в национальной валюте»;

312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету денежных средств на счетах в банке, которая встречается на предприятии (табл. 2).

 

Таблица 2.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Дебет	Кредит
Оприходована наличность в кассу с текущего счета	301	311	2500,00
Зачислены на текущий счет денежные средства от покупателей за реализованную продукцию	311	361	10000,00
Внесена наличность на текущий счет в банке	311	301	1300,00
Перечислены средства поставщикам	631	311	2000,00
Уплачены страховые платежи в пенсионный фонд	651	311	1285