2.2. Основные хозяйственные операции кп «атсо»

2.2.1. Учёт денежных средств

Для осуществления производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимом количестве денежные средства. Они необходимы для приобретения производственных материалов, для оплаты труда, для расчетов с финансовыми органами, другими учреждениями. Денежные средства – наличные, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.

Денежные средства в КП «АТСО» находятся, как в форме наличных в кассе, так и на счете в банке. Рассмотрим учет денежных средств КП «АТСО» в кассе.

Кассовые операции в анализируемом предприятии ведутся на основании «Положения о ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637, П(С) БУ № 4 «Отчет о движении денежных средств, инструкция № 69 «Об инвентаризации».

Касса на предприятии является отдельное с ограниченным доступом помещение, где осуществляются наличные расчеты, а также прием, выдача, хранения денежных средств и кассовых документов. Согласно приказу руководителя предприятия лимит кассы составляет до 4820,00 грн. (Приложение Г)

Прием наличных в кассу сопровождается на основании чека или «Приходного кассового ордера» ф. КО-1 (Приложение Д). Это документ типовой формы, он состоит из двух частей: самого приходного кассового ордера, который остается у предприятия и квитанции к приходному кассовому ордеру, которая передается лицу сдавшему наличность. Приходный кассовый ордер имеет следующие реквизиты: названия организации, номер документа, дата операции, Ф.И.О. лица от кого получены средства, основания, сумма прописью, подписи главного бухгалтера и кассира и корреспонденцию счетов (только на той части, которая остается в организации).

Выдача наличных с кассы сопровождается «Расходным кассовым ордером» ф. КО-2 (Приложение Д.1) документ типовой формы и имеет следующие реквизиты: названия предприятия, номер документа, дата операции Ф.И.О. лица которое получает средства, основания, сумма прописью, корреспонденция счетов, подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира, а также наименования, номер, дата и место выдачи документа, который подтверждает лицо получателя. Приходные и расходные кассовые ордера действительны в день их оформления. Оприходование и выбытие денежных средств из кассы оформляется в кассовой книге на основании кассовых документов в день их получения или выдачи. Кассовая книга должна быть пронумерована, страницы кассовой книги пронумерованы и скреплены печатью. При отсутствии операций по кассе кассовая книга не заполняется. Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах под копирку.  Для учета денежных средств находящихся в кассе предназначен счет: 30 "Касса". Поступление денежных средств отражается по дебету счетов, а их выбытие (выдача, перевод, списание и т.д.) по кредиту. Остаток по счету отражает остаток денежных средств в кассе или на счете в банке, в зависимости от того, о каком счете идет речь.

Учет в кассе. Счет 30 имеет два субсчета: 301 "Касса в национальной валюте" и 302 "Касса в иностранной валюте".

Субсчет 301. Данный субсчет предназначен для учета национальной валюты (гривны), которая поступает в кассу, выдается и хранится в кассе. По дебету субсчета 301 «Касса в национальной валюте» отображается поступления денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – выбытие денежных средств из кассы предприятия.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету денежных средств в кассе, которая встречается на предприятии (табл. 1.).

Таблица 1

№с/п	Содержание операции	Бухгалтерский учет		Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Получены из банка в кассу наличные денежные средства, которые предназначены для выплаты зарплаты работникам предприятия	301	311	50000,00
2	Поступили наличные денежные средства от ООО "Примус" за отгруженную ему продукцию	301	361	8000,00
3	Подотчетное лицо возвратило в кассу неиспользованные суммы, выданные ему в подотчет	301	372	250,00
4	Наличные денежные средства с кассы предприятия сданы в банк для зачисления на счет	311	301	3430,00