24. Налоги, их классификация и роль в наполнении доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Классификация налогов:

1. по способам взимания выделяют:

а) прямые налоги - это налоги на собственность, доходы и капитал:

• налог на прибыль организаций;

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

• налог на имущество организаций;

б) косвенные налоги - это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы;

2. в зависимости от характера налоговых ставок налоги делятся на:

а) пропорциональные, если налоговая ставка неизменна и не зависит от величины объекта налогообложения (например, налог на прибыль организаций, НДС, налоги на имущество);

б) прогрессивные, если налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения;

в) регрессивные, если налоговая ставка понижается по мере возрастания величины объекта налогообложения;

3. по объекту налогообложения выделяют:

а) налоги с доходов;

б) налоги с имущества;

в) налоги и сборы с определенных видов деятельности;

г) налоги и сборы за совершение определенных операций;

4. в зависимости от категории налогоплательщиков различают:

а) налоги, уплачиваемые физическими лицами;

б) налоги, уплачиваемые юридическими лицами;

в) налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами;

5) по источникам уплаты разделяют:

а) налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

б) налоги, относимые на финансовые результаты;

в) налоги, включаемые в выручку от реализации.

6) в зависимости от закрепления за уровнями бюджетной системы различают следующие группы налогов:

а) федеральные налоги и сборы;

б) региональные налоги и сборы;

в) местные налоги и сборы.

Закрепление налогов и сборов за уровнями бюджетной

системы РФ

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы		Местные налоги и сборы
НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина	налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог		1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы
УСНО; ЕСХН; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции		3) ЕНВД
) социальные взносы

25. Закрепленные и регулирующие налоги

По месту в бюджете могут быть выделены:

1) закрепленные налоги – это налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов);

2) регулирующие налоги – это налоги, которые ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней (распределение сумм этих налогов между бюджетами различных уровней происходит при утверждении бюджета на очередной финансовый год).

Закрепление налогов и сборов за уровнями бюджетной

системы РФ

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы		Местные налоги и сборы
НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина	налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог		1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы
УСНО; ЕСХН; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции		3) ЕНВД
) социальные взносы