Выписка из постановления правительства рф от 2.10.2003 г. № 609 г. Москва «о повышении тарифных ставок (окладов) Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы».

Виды дохода

Доходы от источников на территории РФ и за ее пределами, кроме отмеченных далее.

Дивиденды, доходы, получаемые физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

1. Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр.

2. Стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 2000 руб.).

3. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования сверх установленных размера.

4. Доходы по вкладам в банк сверх доходов, исчисленных исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых- по валютным счетам.

5. Суммы экономии на процентах при получении заемных средств, если сумма процентов по условиям договора меньше ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (9% годовых – по валютным заемным средствам).

Ставка 13%

Ставка налога 30%

Налоговые вычеты не применяются

Ставка налога 35%

Налоговые вычеты не применяются

Порядок исчисления налога

П римечание.

При определении налоговой базы учитываются:

• все доходы налогоплательщика, полученные им в любой форме или право на распоряжение которыми у него возникло;

• доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые вычеты

Стандартные

• Вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей (источник выплаты дохода) по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налого­вые вычеты.

• Если в течение налогового периода вычеты не предоставлялись или были в меньшем размере, то по окончании налогового периода налоговые органы производят пересчет налоговой базы на основании декларации, зая­вления и документов, представляемых налогоплательщиком и подтверждающих его право на такие вычеты.

• В случае начала работы налого­плательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, по­лученного с начала налогового пе­риода по другому месту работы, в котором налогоплательщику пре­доставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода под­тверждается справкой о получен­ных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

• При наличии на несколько вычетов применяется максимальный из них.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода

Налоговый вычет на содержание ребенка (300 руб. на каждый месяц налогового периода).

1. В размере 400 руб.

Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарас­тающим итогом с начала налогового периода (по ставке 13%) пре­высит 20 тыс. руб. Начиная с этого месяца вычет не применяется.

2. В размере 3000 руб. (для отдельных категорий налогоплательщиков).

3. В размере 500 руб. (для отдельных категорий налогоплательщиков).

Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении вторых находится ребенок (родителей, супругов родите­лей, опекунов или попечителей).

Производится за каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на ка­ждого учащего дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, сту­дента, курсант», в возрасте до 24 лет.

Действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 тыс. руб. (начиная с этого месяца вычет не применяется).

Осуществляете с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в ко­тором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца то­го года, в котором, ребенок (дети) достиг указанного выше возраста.

Вдовам (вдовцам) одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные

• Вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

• В пределах установленного размера налогового вычета законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут вводить иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Расходы на благотворительные нужды

- сумма в размере фактически произведенных рас­ходов, но не более 25% от суммы доходов, получен­ных в налоговом периоде.

Вычет предоставляется в случае, если средства перечисляются организациям науки, культуры, об­разования, здравоохранения и социального обеспече­ния, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.

Оплата обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (или иной документ, подтверждающий их статус)

• сумма в размере фактически произведенных в налоговом периоде расходов, но не более: 25тыс. руб. за свое обучение;

• 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения.

Вычет предоставляется в течение всего периода обучения (включая академический отпуск) при наличии документов, подтверждающих фактические расходы за обучение.

Оплата услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, имеющих соответствующие лицензии

• сумм, в размере фактически произведенных в налоговом периоде расходов на услуги по лечению, предоставляемые налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и/или его детям в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) и на медикаменты (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенные налогоплательщику лечащим врачом и приобре­таемые им за счет собственных средств — не более 25 тыс. руб.

• сумма в размере фактически произведенных в налоговом периоде расходов по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ)

Вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение и приобретение медикаментов. В случае если оплата лечения и приобретенных медикаментов была произведена организацией за счет своих средств, вычет не предоставляется.

Имущественные

При реализации (приобретении) имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, общая сумма налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением при подаче ими налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. В пределах размера установленного вычета законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут вводить иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Доходы от продажи имущества

(кроме доходов индивидуальных предпринимателей от продажи имущества в связи с осуществле­нием ими предпринимательской деятельности)

1. Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности:

• менее пяти лет — и пределах 1 млн. руб.;

• пять лет и более — в пределах суммы продажи.

2. Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, от продажи иного имущества, находившегося в его собственности:

• менее трех лет — в пределах 125 тыс. руб.;

• три года и более — в пределах суммы продажи.

Вместо использования права на получение указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохо­дов от продажи имущества (или расходов на приобретение ценных бумаг).

Расходы на строительство или приобретение жилья

• суммы в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 тыс. руб., израсходо­ванное на полное строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры;

• суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, и фактически израсходованные на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

Вычет не применяется при оплате расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры за счет средств работодателей или иных лиц, а также при совершении сделок между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Профессиональные

Кому предоставляется

Размер налогового вычета

Виды деятельности – нормативы затрат в % к сумме начисленного дохода

1. Индивидуальные предприниматели.

2. Частные нотариусы.

3. Другие лица, занимающиеся частной практикой.

4. Лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера.

5. Лица, получающие авторские вознаграждения или вознагражде­ния за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства.

6. Авторы открытий, изобрете­нии и промышленных образцов.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов*, непо­средственно связанных с извлечением доходов. Расходы принимаются к вычету по тому же перечню и в том же размере, что и затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. При невозможности документально подтвердить расходы вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринима­тельской деятельности.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов*, непо­средственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Вычеты предоста­вляют налоговые агенты на основании письменного заявления налогоплательщика**.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов*.

При невозможности их документального подтверждения – в размерах, установленных НК РФ.

**Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика налоговыми агентами.

*К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством для указанных видов деятельности, начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

Налогоплательщикам получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

1. Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка – 20.

2. Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна – 30.

3. Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально-кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике – 40.

4. Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) – 30.

5. Создание музыкальных произведений:

• музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок – 40.

• Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию – 25.

6. Исполнение произведений литературы и искусства – 20.

7. Создание научных трудов и разработок – 20.

8. Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) - 30.