Тема 5. Планирование аудита, стадии и процедуры аудита 209

№ п/п

Раздел аудита

Основные вопросы

I

Понимание аудитором

бизнеса клиента

Участие в аудите других аудиторов, аудиторских фирм (проверка другими аудиторами дочерних предприятий, филиалов и отделе­ний головного предприятия); участие в аудите экспертов и других специалистов, которые не являются аудиторами; дислокация (место­нахождение) подразделений предприятия; подбор исполнителей аудита и распределение между ними обязанностей, учитывая их профессиональный уровень и стаж работы

2

Понимание

учета и сис­темы внут­реннего контроля

Существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные направления аудита; влияние информационных техно­логий на процесс аудита; работа внутренних аудиторов предприя­тия и возможное влияние ее на аудиторские процедуры внешних аудиторов

3

Определе­ние рисков и сущест­венности

Методология и принципы бухгалтерского учета, которые приме­нялись бухгалтерией предприятия; возможный эффект от измене­ний в учетной политике или терминологии аудита; знания аудитора по вопросам бухгалтерского учета и систем внутреннего контроля, которые могут быть использованы аудитором в тестах оценки надежности внутреннего контроля предприятия и в независимых аудиторских про цедурах

4

Виды, время и полнота процедур

Возможность оперативного включения в программу аудита (в кон­це аудиторской проверки) вопросов непрерывности деятельности предприятия, исходя из предположения, что его деятельность бу­дет продолжаться в ближайшее время; условия, которые должны привлечь особое внимание аудитора относительно связей предпри­ятия с родственными сторонами. Порядок определения родствен­ных сторон приводится в ННА № 19 "Родственные стороны"

5

Координа­ция, руко­водство, сопровож­дение и надзор

Главные факторы, которые имеют влияние на деятельность пред­приятия; важнейшие характеристики предпринимататьской деятель­ности предприятия, его организационной структуры, процесса про­изводства, предоставления услуг, финансового состояния, а также порядка его отчетности, включая изменения, которые, возможно, имели место после предыдущего аудита; распределение обязаннос­тей между руководством предприятия

6

Другие вопросы

Оценка аудитором риска внутреннего контроля - эффективности системы внутрихозяйственного контроля предприятия, т. е. ее воз­можности предупреждать и выявлять ошибки на предприятии, оцен­ка размера личного аудиторского риска невыявления существенных ошибок в отчетности предприятия, которая существует во время проведения аудитором аудиторских процедур, и определение на ос­новании этого важнейших направлений аудита; определение грани­цы существенности ошибок для целен аудита по каждому виду опе­раций; вероятность существования существенных ошибок в учете, которая оценивается аудитором с учетом предыдущей проверки и выявленных ранее ошибок; определение сложных бухгалтерских операций, включая те, которые проводились с использованием субъ­ективного мнения бухгалтера (начисления резервов и т.п.)

Задание

Процедуры проверки

1

2

Предварительное ис­следование клиента с помощью процедур на­блюдения и опрашива­ния

Выявление: - характера и состояния отрасли, в которой работает предприятие; - финансового состояния предприятия; - организационной структуры предприятия; - предыдущего опыта аудита; - квалификационного состава руководства и его де­ловой репутации; - квалификационного состава аудиторской группы; - возможных пользователей отчетности заказчика; - потенциальных поставщиков и заказчиков

Подписание договора

Оценка системы внут­реннего контроля с помощью процедур проверки, наблюдения, опроса

Выявление: - соответствия бухгалтерского учета действующему законодательству; - уровня квалификации учетного персонала; - осуществления специализации учетных работ; - текучести учетных работников; - определения учетной политики за отчетный период; - осуществления контроля достоверности учетной информации: - арифметической неточности; - проверка по содержанию; - оборотной ведомости аналитического учета к син­тетическим счетам; - оборотные ведомости синтетических счетов; - амортизация; - другие