Тема 4. Методика проведения аудита, аудиторский риск

1

7

i

3. Изучить выплату зарплаты за разовые работы по трудовым со­глашениям

Проверить действительность выполнения этих работ

4. Проверить правильность под­счетов итогов сумм к выдаче на руки получателям денег

Подсчитать итоги по вертикали и горизон­тали в расчетно-илатежных ведомостях

5. Изучить документы, которые являются основанием для начис­ления и выплаты заработной пла­ты

Табеля, расчетно-нлатежные ведомости, дан­ные о выполнении заданий и соответствую­щие записи к учете изучить комбинировано (т.е. сплошным и выборочным методами)

6. Проверить начисление зарпла­ты временным работникам, целе­сообразность таких затрат, закон­ность проведенных операций на соответствующих счетах

Убедиться в отсутствии подделанных до­кументов, фальшивых нарядов на подстав­ных лиц

7. Проверить использование средств на оплату иогрузочио-разгрузочных работ

Выяснить, какие нормы и расценки приме­няются для оплаты труда за выполненные работы, не было ли случаев нарушений. Убедиться в отсутствии в ведомостях под­ставных лиц, приписок Установить наличие актов приема работ, нарядов Промерить правильность подсчетов сумм в графе "К выдаче"

8. Проверить правильность исполь­зования фонда оплаты труда

Проверить наличие и правильность состав­ления документов, в, которых отображает­ся объем выполненной работы, время, рас­ценки и т.п.

9. Ознакомиться с соблюдением порядка начисления средней за­работной платы, законность отне­сения па соответствующие счета

Проверить период, но которому рассчиты­валась средняя заработная плата, выпла­ты, которые включаются в среднюю зара­ботную плату

10. Проверить полноту удержаний и перечислений в государственные целевые фонды взносов из сумм вознаграждений но договорам гражданско-правового характера.

Проверить полноту и своевременность проведения удержаний и перечислений по­доходного налога у граждан, взносов в Пенсионный фонд и на случай безрабо­тицы

11. Проверить данные аттестаци­онных и тарифно-квалификаци­онных комиссий, определяющих специальность и разряды приня­тых на работу

Сравнить данные материалов этих комис­сий с данными личных дел работников Выявить возможные случаи дополнитель­ных выплат работникам за работы, кото­рые, в соответствии с должностными ха­рактеристиками, входят в круг их обязан­ностей и обязанностей других штатных ра­ботников, служащих предприятия

12. Изучить все документы, при­ложения к журналу-ордеру, ведо­мости, на основании которых осу­ществляется бухгалтерская про­водка

Проверить суммы в ведомости, по которым осуществлялись начисления: обратить вни­мание па общие и частичные суммы по каж­дой строке как по вертикали, так и по гори­зонтали (возможное выявление фактов зло­употребления ответственными лицами (кас­сиром, бухгалтером), в частности, на сумму краж механически увеличенные общие сум­мы выплат, которые должны начисляться, и выданные суммы, т.е. начисления и списа­ния из кассы больше, чем фактически выдано

₁

т~ -

'}

13. Исследовать выплаты премий и других поощре­ний

Проверить выполнение условий, при которых может выплачиваться премия (бывают случаи, когда под видом премии используют средства на другие цели (материальную помощь, приемы, банкеты)

14. Изучить влияние фак­тов нарушения законода­тельства на итоги работы предприятия

Непредоставлепис отпусков работникам и замена их денежной компенсацией является нарушением зако­нодательства и приводит к перерасходам фонда оп­латы труда и потребления, к сокрытию злоупотреб­лений Необходимо определить, в какой степени нарушения нормативных актов но оплате груда являются сред­ством нанесения убытков предприятию действиями служебных лиц (часто это бывает при оплате работы внештатных работников) Необходимо изучить порядок заключения контрак­тов или договоров с такими работниками па конкрет­ную работу, а также выяснить, по каким расценкам предусмотрена их оплата, наличие документов, под­тверждающих соответствующее действительности вы­полнение работ по качеству и количеству

15. Исследуется закон­ность и правильность удержаний из заработной платы

Выборочно исследуется законность, своевременность и правильность удержаний из зарплаты (всех видов налогов с граждан, удержаний по исполнительным документам)

16. Проверить правиль­ность и полноту удержа­ния подоходного налога с граждан

Выборочно исследуется правильность удержания и отнесения на соответствующие счета сумм подоход­ного налога

17. Установить правиль­ность выплаты помощи по болезни и временной нетрудоспособности

Обращается внимание на больничные листы, оформ­лены ли они подписями и печатью лечебного учреж­дения, верно ли установлен трудовой стаж и, соот­ветственно, размер помощи, правильность отнесения на статьи расходов при выплате таких сумм

18. Проверить правиль­ность начисления оплаты за текущие отпуска

Установить, верно ли определен приказом руководи­теля срок отпуска; правильно ли начислена сумма заработка работника до отпуска, а также средне­месячный и среднедневной заработок, который есть основанием для расчета Выяснит!» причины непредоставления отпусков в над­лежащие сроки, в частности материально ответствен­ным лицам

19. Обратить внимание па реальность сумм задолже-ности рабочим и служа­щим

Проверяется правильность переноса остатков по ана­литическим счетам с одного месяца на другой, в част­ности остатков па конец минувшего года и начало отчетного года Обращается внимание на остатки, которые числятся без движения на протяжении продолжительного вре­мени

20. Проверить соответст­вие записей по счету 66 в учете по конкретным ли­цам с расчетно-платежны­ми ведомостями

Известны случаи, когда такое несоответствие между остатками но счету 66 "Расчеты но оплате труда" и расчетно-платежными ведомостями возникали не только из-за ошибки, а в следствие допущенных зло­употреблений

21. Проверить соответст­вие регистров учета по счетам с первичными до­кументами

В разрезе лицевых счетов работников сопоставить суммы начисленной заработной платы и других вы­плат с первичными документами (табелями, наряда­ми, расчетами и т.п.), аналогично по удержаниям

22. Проанализировать сумму дополнительной

оплаты труда

Проверяется выплата надбавок и доплат, не предус­мотренных законодательством, премий за выполне­ние особенно важных заданий, за экономию отдель­ных видов материальных ресурсов