Тема 3, организация аудита в украине, права и обязанности аудиторов 83

Для получения сертификата серии А претендент подает в АПУ в одном экземпляре, или в региональное отделение (РО) АПУ в двух экземплярах, следующие документы, предусмотренные п. 2.2 Поло­жения о сертификации аудиторов: ходатайство; копию диплома и вы­писку из трудовой книжки, заверенные в установленном порядке; до­кумент об оплате за выдачу сертификата.

Экзамены с целью определения уровня знаний по вопросам ауди­та проводятся с каждым претендентом в порядке, утвержденном ре­шением АПУ. Для проведения экзаменов АПУ создаются квалифика­ционные комиссии в составе пяти членов АПУ. По результатам сдачи экзаменов комиссией принимается решение простым большинством голосов. При равенстве голосов преимущество отдается решению, за которое проголосовал председательствующий. Решение принимает­ся в форме "Экзамен сдан" или "Экзамен не сдан".

Результаты экзамена вносятся в Протокол отдельно для каждого лица. Протокол подписывают члены экзаменационной комиссии. РО АПУ составляют протоколы в двух экземплярах, один из которых не позднее пяти дней после сдачи экзаменов передается в АПУ. Решение экзаменационной комиссии сообщается лицам, сдававшим экзамены, в день сдачи экзаменов. Данные сертификации заносятся в книгу ре­гистрации и в компьютерную базу данных. Выдача сертификатов осу­ществляется Секретариатом АПУ после утверждения АПУ протоко­лов проведения экзаменов.

Сертификацию аудиторов на осуществление аудита банков (се­рия Б) осуществляет Национальный банк Украины (НБУ).

Образец

1. Решением АПУ от 28 мая 2001 г. №66

срок действия сертификата продлен до "28"мая 2005 г.

Председатель Комиссии Заведующий секретариатом

М.П. Регистрационный №

2. Решением АПУ от

" " 20 _ г.

срок действия сертификата продлен

до " " 2 г.

Председатель Комиссии ( )

Заведующий секретариатом ( ) М.П. Регистрационный №

АУДИТОРСКАЯ ПАЛАТА УКРАИНЫ Сертификат аудитора

Серия А №001987 Гражданину(ке)

Заплетток Татьяне Петровне На основании Закона Украины "Об аудиторской деятельности" по решению Аудиторской палаты Украины № 15 от 27.05.98 г. Присвоена квалификация аудитора с правом осуществления аудита предприятий и хозяйственных ор­ганизаций, за исключением банков.

Сертификат действителен до 27.05.200_ г. Регистрационный № 897

84

Тема 3. Организация аудита в украине, права и обязанности аудиторов

Клятва аудитора

Аудитор, успешно сдавший экзамены в Аудиторской палате Укра­ины, после получения сертификата аудитора Украины обязан произ­нести клятву, в которой он клянется строго выполнять свои профес­сиональные обязанности и законы Украины и требовать этого от дру­гих. Клятва адресована руководителю аттестационной комиссии Ау­диторской палаты Украины. После устного оглашения клятвы ауди­тор подписывает ее текст.

Текст клятвы:

"Я, (имя, фамилия) произношу клятву аудитора и торжественно обещаю исполнять свои профессиональные обязанности с честью и достоинством, выполнять требования законов Украины, Националь­ных: нормативов аудита, Кодекса профессиональной этики Украины и требовать соблюдения их другими".

Дата Подпись

Продление действия сертификата

Аудиторы, срок действия сертификатов которых истекает не раннее 3-х и не позднее 1 -го месяца до окончания срока действия сертификата должны предоставить в Секретариат АПУ или РО АПУ следующие документы:

1. ходатайство установленного образца;

2. выписку из трудовой книжки, заверенную в установленном порядке;

3. сертификат, срок действия которого заканчивается;

4. реферат об аудиторской деятельности и повышении квалифи­ кации за период владения сертификатом;

5) документ о внесении платы за продление действия сертификата. Секретариат АПУ рассматривает представленные документы на

предмет их соответствия требованиям Положения о сертификации аудиторов и передает квалификационным комиссиям АПУ, которые рассматривают их и принимают решение.

Аудиторы, которые работают по специальности не менее трех лет, не имеют замечаний по работе и реферату, по решению комиссии вносят в Протокол лиц, действие сертификата которым продлевают на пять лет.

Аудиторы, которые работают по специальности (аудиторами) от Ух до трех лет (постоянное место работы), или по совместительству

^{А 3- Ор}ГАНИЗАЦИЯ АУДИТА В УКРАИНЕ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРОВ 85

не менее трех лет, не имеют замечаний по работе и по реферату, про­ходят собеседование в постоянных комиссиях по приему экзаменов. При положительных результатах собеседования аудиторы вносятся в Протокол лиц, действие сертификата которым продлевается на пять лет.

Все другие аудиторы, а также аудиторы, которые не появились на собеседовании по поводу продления действия сертификата в опреде­ленный секретариатом АПУ срок без сообщения уважительной при­чины , должны сдавать экзамены в любое время на общих основаниях сертификации, оплачивая сертификацию. Возвращение платы за рас­смотрение материалов в связи с продлением действия сертификата не проводится.

Порядок применения взысканий

Статьями 26 и 27 Закона Украины "Об аудиторской деятельнос­ти" и пунктом 2.2.7 Устава АПУ за ненадлежащее исполнение своих профессиональных обязанностей к аудитору Аудиторской палатой Украины могут быть применены взыскания в виде предупреждения, прекращения действия сертификата на срок до одного года или анну­лирование сертификата.

Рассмотрение вопросов о применении взысканий осуществляется (как правило, в присутствии аудитора) на основании решения суда и в случаях нарушения нормативов аудита или кодекса этики аудитора. Предупреждение оформляется решением АПУ с письменным оповещением аудитора. Повторное нарушение является основанием для прекращения действия сертификата или его аннулирования.

Прекращение действия сертификата на срок до одного года озна­чает запрет на проведение аудита и предоставление аудиторских ус­луг на определенный решением АПУ срок. Решение А ГТ У вступает в силу с момента публикации в печати. Прекращение действия серти­фиката осуществляется в случае:

> нарушения действующего законодательства Украины, нормати­ вов аудита;

> невыполнения аудитором в определенный срок замечаний АПУ. Аннулирование сертификата осуществляется путем отзыва сер­ тификата и запрета на проведение аудиторской деятельности на тер­ ритории Украины на протяжении пяти лет.

Аннулирование сертификата осуществляется на основании реше­ния АПУ в случаях:

• систематического или грубого нарушения действующего зако­ нодательства Украины, нормативов аудита;

• невыполнения требований АПУ по устранению тех нарушений, на основании которых было сделано предупреждение или пре­ кращено действие сертификата сроком до одного года;

• решения суда, запрещающего деятельность этого аудитора;

• установление фактов предоставления недостоверной информа­ ции в документах, которые представлялись для выдачи серти­ фиката;

• по инициативе аудитора (личного возвращения сертификата, лишения гражданства);

• другие основания, предусмотренные действующим законодатель­ ством Украины и нормативными актами АПУ.

Выписка из решения АПУ о предупреждении аудитора, прекра­щении действия сертификата или его аннулировании должна быть направлена по почте (или вручена персонально) аудитору и в Регио­нальное отделение АПУ с обязательным оповещением в специаль­ных изданиях в 10-ти дневный срок со дня вынесения решения. Реше­ние АПУ о наложении взысканий или аннулировании сертификата может быть обжаловано в суде.

Аннулированный сертификат аудитор обязан в 10-ти дневный срок с момента получения выписки из решения АПУ и с момента публика­ции в печати возвратить в секретариат АПУ.