Тема 5. Планирование аудита, стадии и процедуры аудита
Тема 5. Планирование аудита, стадии и процедуры аудита
205
Таблица 5.5. Журнал регистрации хозяйственных операций 000 "Орнатус" (продолжение)
|
1 |
2 |
3 |
4 |
'j |
|
Акт инвентаризации №56 |
В результате инвентаризации выявлена недостача материалов: сахара 500 кг по цене 0,90 грн. за 1 кг, муки в рассыпном виде 45 кг по цене 0,60 грн. за 1 кг и излишки муки фасованной 300 кг по цене 0,70 грн. за 1 кг |
947 947 201 |
201 201 79 |
0,45 0,27 0,21 |
|
Справка бухгалтерии |
Зачислена недостача муки как пересортица. |
201 |
201 |
0,21 |
|
Вывод инвентаризационной комиссии |
Списана недостача муки (40 кг) в пределах норм естественной убыли |
947 |
201 |
0,024 |
|
Вывод инвентаризационной комиссии |
Списана недостача муки за счет виновного лица |
372 |
947 |
0,168 |
|
Вывод инвентаризационной комиссии |
Остаток суммы недостающей муки списан за счет предприятия |
79 |
947 |
|
|
Вывод инвентаризационной комиссии |
Списана недостача сахара за счет виновного лица |
372 |
947 |
0,45 |
|
Расчет бухгалтерии № 45 |
Отражена разница между рыночными и учетными ценами по недостаче сахара |
372 |
702 |
0,25 |
|
Расчет бухгалтерии №46 |
Удержана из заработной платы сумма недостающего сахара |
66 |
372 |
0,7 |
|
Справка бухгалтерии № 47 |
Зачислена нераспределенная прибыль за отчетный период |
79 |
44 |
15,0 |
|
Накладная № 5 |
Отпущены со склада запасные части на текущий ремонт оборудования |
23 |
201 |
3,0 |
|
Накладная № 6 |
Возвращены с основного производства неиспользованные материалы |
201 |
23 |
10.0 |
|
Справка бухгалтерии № 56 |
Выявлен брак полуфабрикатов в основном производстве |
24 |
23 |
3,0 |
|
Расч.-плат. ведомость № 23 |
Начислена заработная плата за исправление брака |
24 |
66 |
0,3 |
КЗР Задание 5.8.
На основании проведенного тестирования внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами установите количество необходимых контрольных процедур аудитора, используя результаты тестов, приведенных в таблице. Результаты работы оформите в графе 5 таблицы 5.6.
Таблица 5-6. Примеры тестов внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами
|
№ п/п |
Хозяйственные операции |
Виды внутреннего контроля |
Выявленные ошибки |
Необходимые контрольные процедуры |
|
1 |
Принятие решения о командировке [оформление удостоверения) |
Разрешение руководителя |
Отсутствие разрешения Нецелесообразность командировки Фиктивное удостоверение (нереальность учетной информации) |
|
|
2 |
Выдача аванса на командировку (оформление расходного кассового ордера и выдача средств из кассы) |
Разрешение руководителя. Разделение обязанностей по выписыванию ордеров и выдаче средств |
Отсутствие разрешения Использование одним лицом Фиктивный ордер |
|
|
3 |
Оформление авансового отчета |
Разрешение руководителя (проверка выполнения заданий). Документальная проверка бухгалтером |
Отсутствие разрешения |
|
Задание 5.9.
Составьте программу аудиторских проверок по разделам аудита и распределите работы между исполнителями:
-
аудит денежных средств на счетах в банке;
-
аудит расчетов по оплате труда;
-
аудит расчетов с учредителями;
-
аудит учета производственных запасов;
-
аудит затрат на производство и калькуляции себестоимости про дукции;
-
аудит учета готовой продукции, реализации и финансовых ре зультатов.
ИЗ? Задание 5.10.
Составьте программу аудита расчетов по оплате труда ООО "Юность", в котором работает 100 штатных работников, 7 совместителей, практиковалось привлечение к работе лиц по трудовому соглашению. Годовой фонд
206