Тема 5. Планирование аудита, стадии и процедуры аудита igg
З
адания
для практических занятий I
Задание 5.1.
Заполните анкету изучения системы бухгалтерского учета по приведенному образцу (образец 1), используя данные базового предприятия.
Образец 1
Анкета изучения системы бухгалтерского учета
Проверен
Заказчик _ Составлен
исполнитель, дата
исполнитель, дата
Задание 5.2.
ЦЖ Задание 5.2.
Составьте
анкету процедур внутреннего контроля
по о ной
теме (списание материалов, начисление
заработной платы и т.п.) по
приведенному
образцу (образец 2), используя данные
обследуемого
предприятия
Образец 2
Анкета процедур внутреннего контроля
по кассе
Заказчик_ Составил
Проверил
исполнитель, дата
исполнитель, дата
|
№ п/и |
Вопрос |
Ответ |
Примечение |
|
|
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Достаточна ли квалификация учетного персонала? |
|
|
|
2 |
Осуществляется ли специализация учетных работ? |
|
|
|
3 |
Контролируется ли выполнение работ старшими но должности? |
|
|
|
4 |
Высокая ли текучесть учетных работников? |
|
|
|
5 |
Определена ли на отчетный период учетная политика? |
|
|
|
6 |
Были ли изменения учетной политики в сравнении с предшествующим периодом? |
|
|
|
/ |
Осуществляются ли установленные процедуры контроля достоверности учетной информации: - арифметическая проверка - проверка по содержанию - оборотные ведомости аналитического учета (к синтетическим счетам) - оборотные ведомости синтетических счетов - инвентаризация - другие |
|
|
|
8 |
Были ли установлены другие существенные недостатки в системе учета: — во время предыдущего аудита — проверкой налоговых органов — другими уполномоченными органами |
|
|
|
9 |
Применяется ли график документооборота? |
|
|
|
10 |
Утвержден ли рабочий план счетов? |
|
|
|
11 |
Применяется ли адекватная форма бухгалтерского учета? |
|
|
|
200 |
ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА |
||
|
Процессы |
Вопрос |
Ответ |
Примечания |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Санкционирование |
1. Только ли руководитель дает разрешение на выдачу денежной наличности из кассы? |
|
|
|
2. Все ли расходные кассовые ордера или документы, которые их заменяют, подписаны руководителем? |
|
|
|
|
Распределение обязанностей |
1. Распределены ли обязанности по выписыванию кассовых ордеров и их выполнению (выдачи / получению денежной наличности)? |
|
|
|
2. Распределены ли обязанности по учету кассовых ордеров и учету реализации, по учету расчетов с подотчетными лицами и т.п.? |
|
|
|
|
Документирование и запись |
1. Осуществляется ли нумерация приходных и расходных кассовых ордеров в установленном порядке? |
|
|
|
2. Своевременно ли заполняется кассовая книга и подается отчет кассира? |
|
|
|
|
3. Прикладываются ли к отчету кассира все необходимые документы? |
|
|
|
|
Контрольные процедуры |
1. Осуществляется ли в установленном порядке проверка отчетов кассира? |
|
|
|
2. Проверяет ли бухгалтер соблюдение суммы установленного лимита остатка денежной наличности в кассе? |
|
|
|
|
3. Осуществляется ли внезапная ежеквартальная инвентаризация средств в кассе? |
|
|
|
|
4. Осуществляется ли проверка своевременности оприходования средств в кассе, их внесения на расчетный счет на основании записей в кассовой книге, чеков и выписок банка? |
|
|
201
ЕМА
5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ
АУДИТА
I®3 Задание 5.3.
Изучите систему внутреннего контроля на ООО "Бумер" по приведенным данным (табл. 5.3 и дополнительные данные по ООО "Бумер") и оцените ее состояние по следующим элементам:
-
система бухгалтерского учета;
-
среда контроля;
-
процедуры контроля.
Таблица 5.3. Характеристика учетных работников ООО "Бумер"
|
Должность учетного работника |
Образование |
Квалификация |
Стаж работы |
|
Бухгалтер по учету денежных средств |
высшее |
бухгалтер |
15 лет |
|
Бухгалтер по учету реализации |
Среднее-специальное |
инженер |
5 лет |
|
Кассир |
среднее |
кассир |
25 лет |
Дополнительные данные по ООО "Бумер":
I. Изменения в штате учетного персонала:
-
за текущий год уволен с работы бухгалтер по учету денежных средств по собственному желанию с 01.03.00 г.;
-
с 01.03.00 г. по 15.04.00 г. функции уволенного бухгалтера выпол нял кассир;
-
с 15.04.00 г. на должность бухгалтера по учету денежных средств назначено лицо, которое имеет высшее образование по специальнос ти бухгалтер, имеет стаж учетной работы 10 лет, в 1992 году было арестовано за корыстные злоупотребления, отбывало наказание с 01.01.1992 г. по 01.12.1994 г.
II. Предыдущим аудитором существенных недостатков в системе бухгалтерского учета выявлено не было.
-
Налоговой инспекцией за предыдущий год доначислены пла тежи по налогу на прибыль в сумме 5000 гри.
-
Предприятие ведет учет по упрощенной системе.
V. Обороты синтетического учета сравниваются с суммами оборо тов аналитических счетов ежеквартально, ежемесячно обороты не выводятся.
К^3 Задание 5.4.
Составьте анкету изучения системы бухгалтерского учета клиента ЗАО "Лакомка" по приведенным данным:
202