Тема 5. Планирование аудита, стадии и процедуры аудита

ТЕМА S. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

J 3-454

193

12. Дебиторская задолженность:

• оценка операций, которые проводились предприятием;

• оценка реальности задолженности;

• наличие безнадежности по получению дебиторской задолженнос­ ти, своевременность и обоснованность начисления страховых ре­ зервов;

• состав и реальность прочей дебиторской задолженности;

• проведение встречных проверок задолженности;

• проверка дебиторской задолженности родственных предприятий.

13. Учет заемных средств:

• реальность кредиторской задолженности;

• банковские кредиты и прочие заемные средства;

• учет долгосрочных и краткосрочных займов банков;

• соблюдение порядка отображения в учете затрат, связанных с эмис­ сией ценных бумаг;

• направления использования средств, полученных от эмиссии цепных бумаг в соответствии с зарегистрированной информацией;

• виды облигаций, цель выпуска, сроки погашения и их получение;

• состояние учета именных облигаций, своевременность регистрации изменения их собственников;

• формирование и источники выплаты процентов по облигациям, источники погашения (выкупа) облигаций;

• анализ средств, заимствованных у родственных предприятий.

14. Денежные средства:

• соблюдение действующих норм ведения наличных операций;

• наличие банковских счетов;

• состав прочих денежных средств;

• получение письменных подтверждений от банка об остатках по счетам предприятия и сопоставление этой информации с учетом;

• внутренний контроль за проведением денежных операций.

15. Реализация:

• методы учета реализации готовой продукции и товаров, обеспече­ ние неизменности определенных методов на протяжении отчетно­ го периода;

• учет реализации при осуществлении внешнеэкономических операций;

• оценка системы внутреннего контроля предприятия за соблюдени­ ем установленного порядка реализации продукции (товаров, работ, услуг);

• правильность реализации прочих активов, принадлежащих пред­ приятию;

194

Т ЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, СТАДИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

у соблюдение порядка учета и регистрации налоговых накладных;

> правильность ведения книги учета продаж продукции (товаров, ра -

бот, услуг);

> правильность оформления и проведения инвентаризаций товаров в

пути;

> наличие необходимых разрешений и лицензий на право осуществле­ ния хозяйственной деятельности (в случае необходимости).

16. Уставный капитал:

• организация аналитического учета;

• соответствие размера уставного капитала, отраженного в от­ четности, общей сумме номинальной стоимости выпущенных и уплаченных акций сумме, указанной в учредительных докумен­ тах;

• соблюдение действующего порядка увеличения уставного капита - ла, проведения эмиссий акций, выкупа, собственных акций;

• правильность оценки взносов участников;

• обоснованность оценки взносов в виде нематериальных активов;

• организация учета бланков строгой отчетности;

• продажа акций нескольким инвесторам;

• операции с ценными бумагами, на которые участник рынка не имеет права владения или распоряжения (перекупка акций у акционеров без сообщения об этом акционерному обществу, и соответствую­ щей, их перерегистрации, передача имущественных прав, связанных с владением акций, до момента их полной оплаты).

17. Налогообложение предприятия:

• определение перечня налогов, которые предприятие обязано упла­ тить;

• выборочная проверка на предмет своевременности уплат ы налогов в соответствии с определенным аудитором перечнем налогов, ко­ торые необходимо было уплатить, и правильности использования предприятием процентных ставок налогов;

• выборочная проверка правильности расчетов и своевременности уплаты налогов;

• правильность расчета налогов в случае предоставления консолиди - рованной бухгалтерской отчетности;

• налогообложение сумм начисленных и выплаченных дивидендов. 18. Фонды специального назначения:

• состав фондов специального назначения;

• обоснованность формирования и использования;

• проверка правильности начисленных резервов и фондов.