Тема 5. Планирование аудита, стадии и процедуры аудита

_■

5.1. Суть планирования

и его необходимость в аудите

Аудиторская деятельность - это организационное и методичес­кое обеспечение аудита, практическое выполнение аудиторских про­верок и предоставление других аудиторских услуг.

Аудитор (аудиторская фирма) должен тщательно планировать свою работу, контролировать свою деятельность, вести учет выполненной работы. Поэтому планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки. Аудиторская фирма разрабатывает и состав­ляет стратегические таны аудиторской деятельности, рассчитанные на несколько лет, и текущие бизнес-планы - на текущий год.

Это нужно для того, чтобы четко рассчитать штаты, сметы фирмы, возможности дальнейшего развития и т.п. На рис. 5.1 показаны виды планирования аудиторской деятельности.

Планирование аудиторской деятельности

Текущее

Оперативное

Стратегическое

Корректи­рование

плановых

задач и

внесение

изменений и допол­нений в стратегичес­кий план

Корректиро­вание пла­новых задач и внесение изменений и допол­нений в программы аудиторской проверки

Разработка и состав­ление стра­тегичес­кого плана аудитор­ской дея­тельности

Програм­ма конк­ретной аудитор­ской проверки

1

Разработка	Корректи-		Общий
и состав-	рование		план
ление	плановых		конкрет-
бизнес-	задачи		ной
плана	внесение изменений		аудитор-
аудитор-	и допол-		ской
ской	нений в		проверки
фирмы на	бизнес-		(и других
текущий год	план		услуг)

| Планирование аудиторской деятельности | [Планирование аудита и других услуг) Рис. 5.1. Схема организации планирования аудиторской деятельности

Для того, чтобы своевременно и качественно провести аудит фи­нансовой отчетности, бухгалтерского баланса, законности и досто­верности хозяйственно-финансовых операций и правильности их отображения на счетах бухгалтерского учета, необходимо четко спла­нировать каждую проверку.

Планирование аудиторской проверки - это система мероприятий, направленных на эффективное и своевременное проведение аудита.

Необходимость планирования

Аудитор должен планировать свою проверку по трем причинам:

1. это даст ему возможность получить достаточное количество ин­ формации о состоянии дел клиента Получение необходимого количе­ ства информации поможет аудитору дать наиболее обоснованное за­ ключение, и в результате свести к минимуму правовые обязательства и сохранить хорошую репутацию фирмы среди представителей сво­ ей профессии;

2. поможет удержать в рамках разумного затраты на аудит. Со­ хранение затрат в разумных пределах поможет аудиторской фирме (отдельному аудитору) сохранить конкурентоспособность и тем самым не лишиться своих клиентов, при условии, если фирма (ауди­ тор) зарекомендовала себя высоким качеством представляемых

услуг,

3) позволит избежать разногласий с клиентом.

Планирование должно базироваться на осведомленности относи­тельно деятельности клиента, на тщательном изучении особенностей и условий экономической среды.

Планирование аудиторской проверки осуществляется на основе данных предшествующего анализа и должно обеспечивать:

• получение необходимой информации о состоянии бухгалтерско­ го учета и эффективности внутреннего контроля;

• установление ожидаемого уровня доверия внутреннему контро­ лю, т.е. выяснение того, насколько аудитор может верить мате­ риалам внутреннего аудита;

• определение содержания, времени проведения и объема кон­ трольных процедур, которые подлежат выполнению на следую­ щем этапе аудиторской проверки;

• координацию выполняемых работ по сбору и анализу информа­ ции, необходимой для оценки достоверности и законности хо­ зяйственно-финансовых операций, достоверности бухгалтерско­ го баланса и финансовых отчетов.

Требования и рекомендации относительно планирования аудита определены ННА №9 "Планирование аудита", согласно которому аудиторы и аудиторские фирмы Украины имеют право самостоятель­но определять формы и методы аудита на основании действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий дого­вора с заказчиком, профессиональных знаний и опыта.

168