Тема 4.
М
ЕТОДИКА
ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА, АУДИТОРСКИЙ РИСК
Ddf3 Задание 4.3.
Рассмотрите приведенную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
-
Есть ли вина аудитора в создавшейся ситуации ?
-
Несет ли ответственность аудитор за недостоверное заключе ние?
% Может ли банк "Украина " предъявить претензию аудитору о возмещении нанесенного вреда?
4. Может ли АЛ У Украин ы аннулировать сертификат аудитора в данной ситуации ?
Ситуация
Аудитором было обследовано ЧП "Шаг" и 12.02.2000 г. выдано положительное заключение по результатам аудита годовой отчетности. Согласно показатачям отчетности, предприятие является платежеспособным и рентабельным. Изучив отчетность, подтвержденную заключением частного аудитора, банк "Украина" 20.02.2001 г. выдал предприятию краткосрочный кредит в сумме 400 тыс. грн. В июле месяце ЧП "Шаг" обанкротилось. При оформлении материалов о признании ЧП "Шаг" банкротом была проведена аудиторская проверка другим аудитором, который подтвердил, что предприятие по состоянию на 01.07.2000 г. является банкротом, а отчетность, подтвержденная предыдущим аудитором, не отвечает данным бухгалтерского учета: при фактических убытках на сумму 350 тыс. грн. бухгалтер в балансе показал прибыль на эту же сумму. При этом в пассиве баланса уменьшил кредиторскую задолженность на 350 тыс. грн., а в активе увеличил дебиторскую задолженность на эту же сумму.
Согласно ликвидационному балансу ЧП "Шаг", средств предприятия хватило лишь на погашение первоочередных платежей. Банк "Украина" не получил возврата кредита.
1Щ3 Задание 4.4.
Рассмотрите приведенную ситуацию и дайте ответ на поставленный вопрос.
Должен ли аудитор возместить сумму штрафа, или он не несет ответственности за результаты деятельности фирмы?
Ситуация
Аудитор, который проводил аудит финансовой отчетности предприятия проявил профессиональную небрежность, в результате чего налоговыми органами к предприятию были предъявлены взыскания в виде штрафных санкций.
Тема 4. Методика проведения аудита, аудиторский риск 149
КЗ?3 Задание 4.5.
Определите источники информации, необходимые для оценки присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля. Результаты работы оформите в виде таблицы 4.2.
Таблица 4.2. Источники информации, необходимые для оценки присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля
|
Ms |
Вопросы |
Источники информации |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Внешние факторы присущего риска (общий план отрасли) |
|
|
1 |
Какое общее состояние экономики отрасли? Спад производства Депрессия Возрастание деловой активности |
|
|
2 |
Повлияли ли отрицательно на развитие предприятий отрасли общее состояние экономики Украины возрастание уровня инфляции действующее законодательство изменения официального обменного курса иностранных валют изменения процентной ставки банков за краткосрочный кредит другое(указать) |
|
|
3 |
Принадлежит ли продукция отрасли к: конкурента оспособной быстро стареющей энергоемкой материал оемкой трудоемкой |
|
|
4 |
Характерен ли для отрасли длительный фоизводственный цикл? |
|
|
b |
Зависит ли отрасль от импортных поставок горючесмазочных материалов, энергии, сырья и т.п.? |
|
|
b |
Происходили ли в отрасли на протяжении отчетного юриода банкротства (свертывания производства)? |
|
|
/ |
Получает ли отрасль значительные дотации из бюджета? |
|
|
8 |
Наблюдались ли значительные изменения в тенденции Прибыльности (убыточности) среди предприятий отрасли? |
|
|
|
Внутренние факторы присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля |
|
|
1 |
Какая форма собственности предприятия? государствен пая частная другая |
|
|
2 |
Как осуществляется руководство предприятием? единолично коллегиально |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
3 |
Имеет ли руководство достаточную квалификацию И практический опыт работы? |
|
|
4 |
Лмеет ли руководство отрицательную репутацию? |
|
|
5 |
Есть ли признаки недостаточной честности руководства? |
|
|
6 |
Не находится ли руководство под чьим-то отрицательным влиянием? |
|
|
7 |
Способно ли руководство на неоправданный риск? |
|
|
8 |
Есть ли причины у руководства приукрасить финансовое состояние предприятия (исказить его показатели)? [Укажите, какие именно: изменение формы собственности необходимость получения кредита необходимость поддержания определенного курса акций возможное изменение собственника другие причины) |
|
|
9 |
Состоялись ли в отчетном периоде (ожидаются в ближайшее время после его окончания) изменения: в составе руководства в составе собственников формы собственности |
|
|
10 |
Существует ли четкое распределение функциональных обязанностей на предприятии? |
|
|
11 |
Сохраняется ли реальное распределение полномочий членов руководства с формальными обязанностями? |
|
|
12 |
Предусмотрен ли организационной структурой предприятия орган внутреннего контроля: ревизионная комиссия отдел внутреннего аудита другие(указать) |
|
|
13 |
Осознает ли руководство важность бухгалтерского учета? |
|
|
11 |
Пет ли конфликта между руководством и главным бухгалтером? |
|
|
15 |
Осуществляются ли инвентаризации перед составлением годовой отчетности? |
|
|
16 |
Заключены ли договора о материальной ответственности в предусмотренных законодательством случаях? |
|
|
17 |
Состоялись ли изменения в составе традиционных пользователей отчетности за отчетный период или предполагаются в ближайшее время после его окончания (указать, какие именно)? |
|
|
18 |
Были ли случаи хищений, злоупотреблении на предприятии? |
|
|
19 |
11аблюдается ли высокая текучесть кадров среди: работников бухгалтерии материально ответственных лиц |
|
|
20 |
Является ли предприятие истцом (ответчиком) в судебном деле? |
|
|
21 |
Есть ли филиалы (дочерние предприятия)? |
|
|
22 |
Хватает ли предприятию собственных оборотных средств? |
|
|
23 |
Используются ли предприятием займы? |
|
|
21 |
Наблюдается ли высокий уровень постоянных затрат? |
|
150