Тема 4. Методика проведения аудита, аудиторский риск

Тема 4. Методика проведения аудита, аудиторский риск

121

Классификация ответственности аудитора показана нарис. 43. Ответственность аудиторов наступает в случае некачественного исполнения своих обязанностей, которое проявляется в следующем:

Тема 4. Методика проведения аудита, аудиторский риск

• неправильное использование (неиспользование) нормативной базы (законодательных и других актов по бухгалтерскому учету, налогообложению и официальных объяснений к ним);

• арифметические ошибки;

• потеря или порча документов, полученных аудитором;

• намеренные действия или бездеятельность аудитора или его ра­ ботников, направленные на нанесение вреда заказчику, а также любые действия (бездеятельность), в которых содержались признаки криминального деяния, заговора;

• действия работников аудитора в состоянии алкогольного, наркотического или другого опьянения или их последствия;

• нарушение (разглашение) или использование в собственных це­ лях аудитором любой конфиденциальной информации, кото­ рая стала ему известна при предоставлении аудиторских услуг.

Для того, чтобы избежать судебного преследования, аудиторам рекомендуется придерживаться следующих правил:

> перед началом работы аудитор должен письменно сообщить кли­ енту о собственном понимании обязанностей и о том, какие объ­ екты будут проверены;

г установить ошибки в работе клиента в предыдущих отчетных периодах;

• неуклонно придерживаться требований бухгалтерских и ауди­ торских стандартов;

• понимать, что суды ждут от представителей свободной профес­ сии уважения к нормам права и справедливости, даже если они не совпадают со стандартами профессиональной этики;

• ставить качество своей работы выше забот но увел имению дохо­ дов своей фирмы;

• быть особенно осторожным, проверяя фирмы, которые имеют финансовые затруднения (такие фирмы стараются предоставить искаженную финансовую отчетность).

Аудиторы должны осуществлять мероприятия по минимизации сво­ей ответственности. К этим мероприятиям можно отнести следующие:

• иметь дело только с честными клиентами;

• нанимать квалифицированный персонал, который следует адек­ ватно подготовить и контролировать;

• придерживаться профессиональных стандартов;

• сохранять независимость;

• понимать бизнес клиента, т.е. знать специфику хозяйственных операций фирмы;

• поддерживать высокое качество аудита;

• правильно документировать работу;

• иметь документы, определяющие взаимные обязанности ауди­ тора и клиента;

• сохранять конфиденциальность отношений, т.е. не раскрывать информацию о своем клиенте посторонним лицам;

• обеспечить адекватную страховую защиту;

• пользоваться квалифицированными юридическими консульта­ циями.

Вместе с тем, аудитор не застрахован от ошибок и невыявлений искажений отчетности, фактов обмана и т.н. С целью предотвраще­ния отрицательных последствий для аудиторской фирмы в развитых странах осуществляется страхование профессиональной и граждан­ской ответственности. Это стало обязательным видом страхования.