Тема 3. Организация аудита в украине, права и обязанности аудиторов

Тема 3. Организация аудита 8 украине, права и обязанности аудиторов

95

Принципы профессиональной этики

Принципы профессиональной этики обязательны для соблюдения I во всех случаях проведения аудита, к ним относятся: независимость, объективность, компетентность, конфиденциальность, доброжела- I телыюсть.

Объективность и независимость

Аудитор должен придерживаться непредубежденного отношения I к объект}' исследования, его заключение должно базироваться на ос- ] нове результатов исследования, подтвержденных аудиторскими до­казательствами.

Одним из факторов обеспечения условий объективности являет­ся независимость аудитора. Независимость аудитора обусловлена его Профессиональной деятельностью И основывается на отсутствии ма­териальной заинтересованности аудитора в результатах деятельнос­ти проверяемого объекта. Независимость аудитора имеет правовые, этические и экономические аспекты. Основные аспекты независимос­ти аудиторской профессии показаны в таблице3.2.

Доброжелательность

Аудитор обязан проявлять к клиенту доброжелательное отноше ние, в общении с клиентом придерживаться спокойного и выдержан­ного тона. Доброжелательность аудитора проявляется в уважении к заказчику и коллегам в профессиональном общении, положительном отношении к критическим замечаниям по поводу выполненной рабо-1 ты, уважении мнения других специалистов и в учете их мнений в про-1 цессе исследования.

Конфиденциальность информации

Аудитор должен придерживаться строгой конфидеициальностиЛ всей без исключения информации, полученной в процессе проведе-1

ния аудита.

Любая информация не может быть разглашена без специального разрешения клиента. Единственное исключение из данного правила — обязанность аудитора (аудиторской фирмы) предоставить по решению судебных органов или по санкции прокурора конкретную

96 Тема 3. Организация аудита в украине, права и обязанности аудиторов

информацию (документацию), указанную в решении суда (санкции прокурора), соответствующим судебным или правоохранительным органам.

Компетентность аудитора

Аудит выполняется с соответствующим профессиональным мас­терством лицами, имеющими соответствующую профессиональную подготовку, опыт и компетентность в этой области.

Аудитору необходимо иметь специальные знания по общим и спе­циальным дисциплинам, уровень которых подтверждается квали­фикационным экзаменом в Аудиторской палате Украины, и иметь практический опыт работы. Кроме того, аудитор должен быть осве­домлен о всех изменениях Национальных нормативов аудита и смеж­ных с аудитом нормативных документов, Кодекса профессиональной этики аудиторов Украины, а также украинского законодательства. При проведении аудита следует придерживаться обдуманного под­хода в методике и технике выполнения как аудита в целом, так и отдельных аудиторских процедур. Компетентность аудитора явля­ется основным фактором, обеспечивающим обоснованность и целе­сообразность выбора методики и техники аудита в каждом конкрет­ном случае.

Методологические принципы

Методологические принципы включают: планирование аудита; обоснованность оценки значимости аудиторских доказательств, а также системы внутреннего контроля; целесообразность выбора методики и техники аудита, определение критериев существенности и достовер­ности; соблюдение методики оценки рисков и выборочной проверки данных; анализ информации и формирование выводов; ответствен­ность за составленное заключение; соблюдение порядка документально­го оформления; взаимодействие аудиторов, обоснование использования результатов работы другого аудитора или эксперта; полное информи­рование клиента; контроль качества работы аудитора.

97

Методологические принципы могут в отдельных случаях иметь рекомендательный характер. Обязательность или рекомендательный характер методологических принципов регламентируется теми кон­кретными нормативами аудита, в которых описываются соответст­вующие принципы.