XIII. Заключение

В связи со значительными изменениями в отображении в бухгал­терском учете и отчетности хозяйственных операций в отчетном пе­риоде, связанными с реформацией бухгалтерского учета в стране, су­ществует нефундаментальная неуверенность, которая определена следующим:

- с 01.01.2000 г. состоялся переход на новый План счетов и учет за национальными стандартами;

468

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЯ

469

• не проведена переоценка основных средств до справедливой цены;

• аудитор не принимал участия в годовой инвентаризации.

По этой причине возможны отклонения в показателях финансо­вой отчетности и состоянии дел в целом, однако эти отклонения име­ют незначительное влияние на финансовую отчетность.

Мы подтверждаем то, что за исключением ограничений, указан­ных выше, финансовая отчетность во всех существенных аспектах достоверно и полно дает финансовую информацию о предприятии состоянием на 01 января 2001 года в соответствии с Нормативными требованиями по организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине.

Л. И. Никитчук

П. В. Руденко С. Ю. Исько

Независимый аудитор

Председатель правления Главный бухгалтер

05.02.2001 г.

Приложение 8

ДОГОВОР №_

г. Киев

2001 г.

Частный аудитор Никитчук Людмила Ивановна, действующая на основании Свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, выданного Овручской райгосад- министрацией 01.06.1997 г. и ст. 20 Закона Украины "Об аудиторской деятельности", названная в дальнейшем "Исполнитель" с одной сто­ роны и в дальнейшем "Заказчик",

с другой стороны, заключили этот договор о следующем:

1. Предмет договора

1.1. "Заказчик" поручает, а "Исполнитель" в соответствии со стать­ ей 3 Закона Украины "Об аудиторской деятельности" принимает на себя обязательства предоставлять следующие аудиторские услуги:

1. Аудит для комиссии по ценным бумагам;

2. Подготовка электронной формы финансовой отчетности;

3. Аудит по заказу клиента;

4. Информационно-консультационные услуга;

5. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельнос­ ти по заказу клиента;

6. Проведение семинарских занятий и тренингов по вопросам усовершенствования бухгалтерского учета;

7. Проведение обучения бухгалтеров головного предприятия и структурных подразделений по новым стандартам бухгалтерского учета;

8. Другие виды аудиторских услуг по заказу клиента;

1.2. "Заказчик" может получать аудиторские услуги, предусмот­ ренные в п. 1.1, в неограниченном количестве и в удобное для него время.

2. Обязательства сторон 2.1. "Заказчик" обязуется:

1. Предоставлять аудитору возможность доступа к любым за­ писям, документации и другой информации, необходимой для выпол­ нения аудиторских услуг;

2. Обеспечить необходимые условия для проведения семинар­ ских занятий и тренингов с бухгалтерским персоналом;

3. Принимать выполненные работы и проводить оплату в со­ ответствии с актом выполненных работ.

470

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЯ

471

2.2. "Исполнитель"обязуется:

1. Предоставлять аудиторские услуги с соблюдением требова­ ний к качеству в соответствии со стандартами, нормами аудита и за­ конодательными актами Украины;

2. Придерживаться условий конфиденциальности информации идругих принципов аудита;

3. Информировать заказчика в случае, если в процессе работы выявится нецелесообразность аудиторских услуг;

4. Результаты оказанных услуг предоставлять "Заказчику" в удобной для него форме.

3. Ответственность сторон

3.1. "Заказчик" несет ответственность:

• за достоверность предоставленной аудитору информации;

• за начальные остатки при первом проведении аудита;

• за невыполнение обязательств относительно приема и уплаты вознаграждения за работу.

3.2. "Исполнитель" несет ответственность:

• за качество выполненных работ;

• за соблюдение сроков выполнения работ;

• за соблюдение принципов аудита при выполнении работ;

• "Исполнитель" не несет ответственности за невыполнение "Заказчиком" рекомендаций аудитора.

4. Срок действия договора

1. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 30 декабря 2006 г.

2. Договор может быть расторгнут по инициативе одной из сто­ рон с предупреждением второй стороны за месяц до его прекращения.

5. Порядок рассмотрения и решения споров

5.1. Все споры по настоящему договору, при условии, если стороны не пришли к единогласному мнению, решаются в учреждениях хозяй­ственного суда.

6. Реквизиты сторон

ИСПОЛНИТЕЛЬ ЗАКАЗЧИК

Никитчук Л. И.

г. Киев, ул. И. Франка, 31/106

р/с 26008521100001 в АКБ "Киев"

Киевском филиале г. Киева

М ФО 320065

идент. код: 1931911625

472

Тел. (044) 244-28-53,244-36-74

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 9

предприятие

Акт№

о результатах инвентаризации наличных средств

200 г.

хранящихся

Расписка

Этим удостоверяю, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на средства, сданные в бухгалте­рию, и все средства, поступившие под мою ответственность, оприхо­дованы, а те, что выбыли, списаны в расход.

Материально ответственное лицо

(должность)

(подпись)

(фамилия, имя, отчество)

На основании приказа (распоряжения) от " " 200_ г.

№ проведена инвентаризация средств но состоянию на " "

200_ г.

Во время инвентаризации установлена такая сумма средств:

1) денежной наличности грн. коп.

2) Грн. коп.

3) грн. коп.

4 ) грн. коп.

Итог фактического наличия грн. кон.

Объяснение причин, вследствии которых возникли излишки или недостачи

от

Приложение 10

Акт

проверки соблюдения порядка ведения операций с денежной наличностью

200 г.

Наименование предприятия (предприниматель) и форма собст-

Материально ответственное лицо_

(полнись)

венности

(номер сметав учсрежлснинЬапка)

Решение руководителя предприятия

(почтовый адрес)

Идентификационный код плательщика согласно ЕДРПОУ

Идентификационный код плательщика согласно ДРФО

200 г.

Примечание. Акт составляется с целью отображения результатов инвентаризации имеющихся средств (денежной наличности, ценных бумаг и т.п.), которые хранятся в кассе предприятия.

Комиссия проверяет наличие средств путем полного пересчета всех наличных средств, находящихся в кассе, ценных бумаг, чековых кни­жек и т.п. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается чле­нами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лкцом.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, вто­рой — остается у материально ответственного лица.

К началу инвентаризации все материально ответственные лица или группа лиц, отвечающие за сохранность средств, дают расписку.

474

В случае замены материально ответственных лиц акт составляет­ся в трех экземплярах (для материально ответственного лица, сдав­шего ценности, материально ответственного лица, принявшего цен­ности, а также бухгалтерии).

ПРИЛОЖЕНИЯ

/. Ведение кассовой книги и кассовых документов, их оформление

П. Оприходование поступлений денежной наличности Оприходование денежной наличности, полученной из банка

(грн.)

Показатели	Период, в котором осуществляется проверка (месяц)
	1	2	3
7	2	3	4
1 Остаток кассы на начало месяца
2 Поступление наличных
3 Поступление из банка
3.1. По данным предприятия
4 Оприходовано фактически
5. Выдано предприятием
6. Остаток кассы на конец месяца

Заключение относительно правильности оприходования поступ­лений денежной наличности из касс банка:

Заключение относительно правильности оприходования других поступлений денежной наличности:

V. Получение предприятием значительных сумм денежной налично­ сти и их целевое использование

Выводы относительно целевого использования полученных пред­ приятием в учреждении банка значительных сумм денежной налич­ ности:

VI. Соблюдение порядка расходования денежной наличности

из выручки

(грн.)

III. Соблюдение установленного лимита остатка денежной налич­ности в кассе предприятия

(грн.)

Период (дни) превышения лимита кассы	Установ­ленный лимит кассы	Фактические остатки денежной наличности в кассе	В том числе в дни выплат на оплату труда по платежным ведомостям	Превышение установленного лимита кассы (гр. 3 - гр. 4 - гр. 2)
1	2	3	4	5

Выводы относительно соблюдения установленного лимита кассы, порядка и сроков сдачи выручки, а также наличия разменной монет:

Наличие налогового долга (периоды)	Выплаты, связанные с оплатой труда и осуществленные за счет выручки при наличии налогового долга
	дата	сумма
1	2	3

Заключение относительно расходования денежной наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда:

VII. Соблюдение порядка выдачи денежной наличности под отчет и

ее использование

(грн.)

476

IV. Целевое использование наличных средств

(грн.)

ПРИЛОЖЕНИЯ

Показатели	Выдача денежной наличности, в том числе:
	на командировки				на закупку с/х продукции и вторсырья		на другие производ­ственные (хозяйственные) потребности
	всего		в т. ч. суммы на хоз. потребности во время командировки
	дата	сумма	дата	сумма	дата	сумма	дата	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Выдано под отчет
Сдано авансовый отчет об израсходо­ванных суммах
Сдано неизрасходо­ванный остаток подотчетных сумм

477

Заключение относительно соблюдения установленного порядка выдачи денежной наличности под отчет и ее использовании:

ПРИЛОЖЕНИЯ

VIII. Соблюдение предельных ограничении на осуществление наличных расчетов

(грн.)

Размер осуществленного платежа с превышением предельной суммы		Предприятие-плательщик денежной наличности
дата	сумма
1	2	3

Заключение относительно соблюдения предельных ограничений при осуществлении наличных расчетов

IX. Другие нарушения установленного порядка ведения кассовых операций

Нормативно-правовые акты, которыми предусмотрена ответствен­ность за установленные нарушения и общие выводы и предложения работников контролирующих органов, которые проводили проверку:

Представитель контролирующего органа

(подпись)

(фамилия, имя, отчество)

Руководитель проверяемого

предприятия

(предприниматель)

(подпись)

(фамилия, имя, отчество)

Главный бухгалтер

(подпись) (фамилия, имя, отчество)

478

Примечание. В зависимости от специфики некоторых видов хозяйственной деятельности и задач, возложенных на контролирую­щие органы, в акт проверки этими органами могут вносится измене­ния.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 11

Справочная таблица основных правонарушений и размеров фи­нансовых санкций по Закону Украины "О применении регистрато­ров расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг".

481

1	2	3	4
13	ст. 21	Неведение или ведение с нарушением уста­новленного порядка учета товаров по месту реализации и хранения	Двойная стои­мость неучтен­ных товаров по ценам реализа­ции, но не мень­ше десяти необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн.)
14	ст. 22	Несоответствие суммы имеющихся денеж­ных средств на месте проведения расчетов: 1) сумме денежных средств, которая указа­на в дневном отчете; 2) общей сумме продажи по расчетным квитанциям, которые выданы с начала ра­бочего дня ( в случае неиспользования рас­четной книжки)	Пятикратный размер суммы, на которую выявлено несоответствие.
15	ст. 23	Невыставление ценников на товар, кото­рый продается (меню, прейскуранты или тарифы на услуги, которые предоставля­ются). Использование ценников и прей­скурантов, которые содержат цены и тари­фы в иностранной валюте или в других единицах, которые не являются гривней	Один необлагае­мый минимум доходов граждан (17 грн.) за каж­дый невыстав-ленный ценник на товар (меню, прейскурант или тариф на услугу)
Субъекты ответственности - уполномоченные банки и субъекты пред­принимательской деятельности, которые осуществляют свою деятель­ность на основании агентских соглашений с уполномоченными банками
16	п. 1 ст. 18	Непроведение расчетных операций по куп­ле-продаже иностранной валюты через ре­гистраторы расчетных операций	Сто необлагае­мых минимумов доходов граждан (1700 грн.)
17	п. 1 ст. 18	Нераспечатывание расчетного документа, который подтверждает выполнение опера­ции по покупке-продаже иностранной ва­люты. Проведение операции купли-прода­жи иностранной валюты на неполную сумму денежных средств	Сто необлагае­мых минимумов доходов граждан (1700 грн.)
18	п. 2 ст. 18	Применение при осуществлении расчетных операций купли-продажи иностранной ва­люты незарегистриро-ванных, неошюмби-рованных или опломбированных с нару­шением установленного порядка регистра­тора расчетных операций	Сто необлагае­мых минимумов доходов граждан (1700 грн.)

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 12 Образец письма

1		3	4
19	п. Зет. 18	Несоответствие данных расчетных доку­ментов, которые подтверждают осуществ­ление операций купли-продажи иностран­ной валюты, данным их вторых экземпля­ров и/или данным фискального отчета	Сто необлагае­мых минимумов доходов граждан (1700 грн.)
20	п. 4 ст. 18	Превышение суммы денежной наличности или иностранной валюты на месте прове­дения операций над суммой денежных средств, которая указана в фискальном отчете	Пятикратный размер суммы, на которую выявле­но расхождение.
21	п. 5 ст. 18	Применение при осуществлении операций куп­ли-продажи иностранной валюты регистратора расчетных операций, в который внесении изме­нения в программно-технические средства, кото­рые реализуют фискальные функции	Пятьсот необ­лагаемых ми­нимумов дохо­дов граждан (8500 грн.)
Субъекты ответственности - субъекты предпринимательской деятельно­сти, которые реализуют для применения в сферах торговли, общественно­го питания и услуг регистраторы расчетных операций из числа включен­ных в Государственный реестр регистраторов расчетных операций
22	ст. 19	Внесение в конструкцию регистратора рас­четных операций изменений, которые не предусмотрены конструкторско-технологи-ческой документацией. Внесение в про­граммное обеспечение регистратора расчет­ных операций изменений, не предусмотрен­ных программной документацией	Пятьсот НМДГ (8500 грн.) за каждый реализо­ванный регистра­тор расчетных опе­раций (при этом стоимость реали­зованной продук­ции возвращается покупателю, а реа­лизованная про­дукция подлежит конфискации)
Субъекты ответственности - центры сервисного обслуживания, которые осуще­ствляют техническое обслуживание и ремонт регистратора расчетных операций
3	ст. 24	Внесение не предусмотренных конструкторско-техт и теской и программной документацией про­изводителя изменений в конструкцию или про­граммное обеспечение надлежащ] он образом оп-ломб) гровашгого регистратора расчел шк операщш	Триста необлагае­мых налогами минимумов дохо­дов граждан (5100 грн.)
Субъекты ответственности - производители или поставщики регистраторов расчетных операций
24	ст29	Наличие или применение регистраторов расчетных операций производственных де­фектов в их конструкции или программно­го обеспечения, которые позволяют иска­жать информацию об объекте расчетных операций или объекте операций купли-про­дажи иностранной валюты, которое вно­сится в фискальную память	Пятьсот НМДГ (8500 грн.). Такие регистраторы под­лежат конфиска­ции, а производи­тель (поставщик) обязан возвратить их стоимость субъекту предпри­нимательской деятельности.

482

ПРИЛОЖЕНИЯ