Тема 10. Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности 3#

Предприятия платят общегосударственные и местные налоги и сборы. Общегосударственные налоги являются обязательными, к ним относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизный сбор;

• налог на прибыль предприятий;

• налог на доходы физических лиц;

• таможенная пошлина;

• государственная пошлина;

• плата (налог) за землю;

• рентные платежи;

• налог с собственников транспортных средств и других само­ ходных машин и механизмов;

• налог на промысел;

• сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет госу­ дарственного бюджета;

• сбор за специальное использование природных ресурсов;

• сбор за загрязнение окружающей среды;

• сбор на обязательное социальное страхование;

• сбор на обязательное государственное пенсионное страхо­ вание;

• плата за торговый патент на некоторые виды предпринима­ тельской деятельности.

Налоговая отчетность

По всем видам налогов в установленные сроки предприятия долж­ны подать отчетность в налоговые органы. Налогоплательщик само­стоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую ука­зывает в налоговой декларации.

Налоговые декларации принимаются контролирующим органом без предварительной проверки указанных в ней показателей. Если согласно правилам налогового учета, которые установлены опреде­ленными законами, налоговая отчетность по отдельному налогу, сбо­ру (обязательному платежу) составляется нарастающим итогом, то налоговая декларация по результатам последнего налогового перио­да года приравнивается к годовой налоговой декларации, при этом последняя не предоставляется.

Налоговые декларации предоставляются за базовый налоговый (отчетный) период, который равняется:

а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных аван­ совых взносов) - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодичных авансовых взно­ сов), на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

в) календарному году, кроме случаев, которые предусмотрены под­ пунктом "г", - на протяжении 60 календарных дней по последнему календарному дню отчетного (налогового) года;

г) календарному году для налогоплательщиков на прибыль физи­ ческих лиц (подоходного налога из граждан), до 1 апреля года, следу­ ющего за отчетным.

Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показа­телей базовых налоговых периодов, составляющих квартал, полуго­дие, три квартала или год (без учета авансовых взносов) согласно соответствующему закону по вопросам налогообложения, такая де­кларация предоставляется в сроки, определенные этим пунктом для такого базового налогового периода.

Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным рабочий день.

Цель аудита

Основной целью аудита налоговой отчетности является высказы­вание мнения аудитора относительно достоверности, объективности и соответствия действующему законодательству показателей отчет­ности по начислению и уплате налогов.

Функциональными задачами являются: корректирование (реко­мендации по исправлению ошибок) и стратегическая задача, которая предусматривает на основании проведенного аудиторского исследо­вания предложить альтернативные методы налогообложения, кото­рые для клиента являются более оптимальными.

Аудит налоговой отчетности

При заключении договора на аудиторские услуги аудитору жела­тельно сразу установить метод организации аудиторской проверки: сплошной или выборочный. В связи с тем, что по основным налогам

366