310 Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций

8.5. Аудит расчетно-наличных операций Цель

Целью аудита расчетно-наличных операций является установле­ние объективной истины относительно достоверности и объективно­сти отображения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности налично-расчетных операций и доведение этой истины через заклю­чение к пользователям.

Задачи

При осуществлении аудита расчетно-наличных операций аудито­ру необходимо:

1. дать оценку состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия;

2. в зависимости от оценки состояния внутреннего контроля ус­ тановить метод организации аудита: сплошной, выборочный или комбинированный и установить необходимость проведе­ ния фактического контроля.

1. проверить, согласно избранному методу:

• обеспечение условий сохранности денежной наличности и других ценностей в кассе при поступлении их из банка и при сдаче их в банк;

• обеспечение порядка сохранности чековых книжек;

• обеспечение контроля за выпиской чеков и получением по ним денег;

• соблюдение порядка документального поступления денег в кассу и их выдачи;

• своевременность оприходования наличных денег;

• соблюдение лимита денежной наличности в кассе и условий ее выдачи под отчет на операционные и прочие потребности;

• состояние учета кассовых операций;

• применение регистраторов расчетных операций.

Предметная область исследования

При аудите операций с денежными средствами используются следующие источники информации: кассовые планы, приходные и

311

. АУДИТ РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

расходные кассовые ордера и оправдательные документы, при­ложенные к ним, кассовые книги и отчеты кассира, банковские вы­писки по текущим и другим банковским счетам, другие банковские документы, чековые книжки, корешки использованных чеков и анну­лированные чеки, журналы регистрации кассовых ордеров, а также данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по всем операциям с денежными средствами, отчеты об использовании регистраторов расчетных операций (расчетных книжек), акты про­верок кассы контролирующими органами.

Оценка состояния внутреннего контроля

В своей работе аудитор значительное внимание уделяет уровню внутреннего контроля на предприятии, от которого в значительной степени зависит объем проверки, се особенности и т.п. Для этого ауди­тор изучает следующие вопросы:

• наличие на предприятии налаженной системы проведения внезапных проверок кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, которые находят­ ся в кассе;

• наличие на предприятии приказа руководителя, который уста­ навливает периодичность проверок;

• наличие признаков формального проведения проверок кассы: назначение в комиссии по проведению проверок одних и тех же лиц, отсутствие рабочих записей ревизионной комиссии, при­ лагаемых к акту, которые свидетельствуют о перечислении банк­ нот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится и др.;

• предоставление права подписи приходных и расходных кассо­ вых ордеров другим лицам, кроме главного бухгалтера и руко­ водителя предприятия, не отображенное в распоряжениях ру­ ководителя предприятия;

• формальное проведение проверок кассы при замене (увольне­ нии) кассиров;

• отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на учетного работника без письменного распоряжения руководи­ теля предприятия;

• наличие договоров о полной материальной ответственности с кассиром;