Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций 297

Денежная наличность, полученная в учреждении банка для других выплат, должна выдаваться предприятием своим работникам в один и тот же день. Суммы денежной наличности, полученные в уч­реждении банка и не использованные по назначению на протяжении установленных выше сроков, возвращаются предприятием в учреж­дение банка не позднее следующего рабочего дня, или могут оставать­ся в его кассе (в пределах установленного лимита) и выдаваться на эти же цели. Предприятие имеет право хранить в кассе денежную на­личность для выплат, связанных с оплатой труда, которая осуществ­ляется за счет выручки, свыше установленного ему лимита кассы на протяжении трех рабочих дней со дня наступления сроков этих вы­плат в сумме, которая указана в переданных в кассу платежных (рас-четно-платежных) ведомостях.

Подотчетные наличные суммы

Выдача денежной наличности под отчет производится из касс пред­приятий при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, т.е. в случае предоставления в бухгалтерию авансового отчета об израсходовании (частичном из­расходовании) средств и одновременном возвращении в кассу пред­приятия остатка денежной наличности, выданной под отчет.

Подотчетные лица обязаны подать в бухгалтерию предприятия вместе с неиспользованным остатком денежной наличности авансо­вый отчет о расходовании полученных в кассе сумм в такие сроки:

• по командировкам — на протяжении трех рабочих дней по воз­ вращении из командировки;

• на закупку сельскохозяйственной продукции, продуктов ее пере­ работки и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома (да­ лее — закупка сельхозпродукции и заготовка вторсырья), — на протяжении десяти рабочих дней со дня выдачи денежной наличности под отчет;

• на все другие производственные (хозяйственные) потребности — следующий рабочий день после выдачи денежной наличнос­ ти под отчет.

298

Физические лица — доверенные лица клиентов (юридических лиц), которые получили денежную наличность из карточного счета с при­менением корпоративной карточки для решения производственных (хозяйственных) вопросов или на командировку (в соответствии с требованиями Положения о порядке эмиссии платежных карточек и

Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций

осуществления операций с их применением, утвержденного постанов­лением Правления Национального банка Украины от 24.09.99 г. №479, зарегистрированного Министерством юстиции Украины 22.11.99 г., №802/4095), используют ее по целевому назначению без оприходова­ния в кассе предприятия. Указанные доверенные лица должны пода­вать в бухгалтерию предприятия авансовый отчет вместе с подтверж­дающими документами в установленные сроки и в порядке, которые определены для подотчетных лиц (пункт 2.15 этого Положения), с приложением документов о получении денежной наличности из кар­точного счета (чек банкомата, копия расходного ордера, справки по формам 377 и 377а, квитанция торгового терминала и т.п.) вместе с неизрасходованным остатком денежной наличности.

В случае нарушения установленного порядка организации налич­ных расчетов к предприятиям применяются штрафные санкции (рис.83).

8.4. Внутренний и внешний контроль

за соблюдением порядка ведения операций

с денежной наличностью

Внутренние службы и внешние контролирующие органы должны проводить контроль за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью, руководствуясь при этом Положением о ве­дении кассовых операций в национальной валюте в Украине и Инст­рукцией по организации работы по наличному обороту учреждения­ми банков Украины.

Задачи

Во время проверок соблюдения кассовой дисциплины осуществ­ляется контроль за выполнением предприятием требований Положе­ния, которые связаны с ведением Кассовой книги и оформлением опе­раций по приему и выдаче денежной наличности из кассы, ведением форм первичной учетной документации, соблюдением лимита кассы и применением РРО.

Проверка ведения кассовой книги и кассовых документов

Во время проверок выясняется наличие у предприятия кассовой книги, а также соответствие ее оформления требованиям приказа Минстата. Кроме того, проверяется правильность ведения Кассовой книги, оформление в ней кассовых операций по приему и выдаче на­личных средств (в том числе по срокам), соответствие указанных в ней сумм о принятой в кассу или выданой из кассы денежной налич­ности данным приходных и расходных кассовых ордеров (типовые формы соответственно КО-1 и КО-2), качество и своевременность записей кассира в соответствии с указанными в Кассовой книге кассо­выми документами, наличие подписи бухгалтера, который проверил записи в Кассовой книге по количеству полученных им кассовых ор­деров, правильность подсчета в кассовой книге фактических остатков денежной наличности в кассе на конец дня и т.п.

Проверяется также правильность заполнения всех реквизитов приходных и расходных кассовых ордеров и платежных (расчетно-платежных) ведомостей (проставление необходимых дат, номеров, сумм, оснований для их выписки, наличие подписей должностных