Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций 295

За нарушение норм этого Закона предусмотрены штрафные санк­ции (см. приложение 11).

Наличные расчеты физических лиц с предприятиями за приоб­ретенные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) могут также проводиться через учереждения банков в порядке, опре­деленном Инструкцией по организации эмиссионно-кассовой рабо­ты в учреждениях банков. Указанные расчеты осуществляются без поступления средств в кассу предприятия и отображения этой опе­рации в Кассовой книге, а проводятся физическими лицами путем внесения денежной наличности на внутренние банковские счета с последующим зачислением учреждением банка этих средств на те­кущие счета предприятий и являются для физических лиц (платель­щиков средств) — наличными, а для предприятий (получателей средств) — безналичными.

Требования по соблюдению лимита кассы

Лимит кассы устанавливается предприятиям, которые имеют сче­та в учереждениях банков и осуществляют операции с денежной на­личностью. Такие предприятия могут хранить в своей кассе денеж­ную наличность на конец дня в пределах утвержденного лимита кас­сы. Порядок установления предприятиям лимита кассы, порядка и сроков сдачи наличной выручки регулируются Инструкцией об орга­низации работы по наличному обороту учреждениями банков Украи­ны (далее — Инструкция). Ответственность за непредоставление за­явок-расчетов в определенные сроки и несвоевременное получение установленного лимита кассы в соответствии с условиями договора на расчетно-кассовое обслуживание возложена на предприятия.

Предприятия обязаны сдавать наличную выручку свыше установ­ленного лимита кассы в порядке и срок, определенные учреждением банка для зачисления на их текущие счета. Если лимит кассы пред­приятию вообще не установлен, то вся имеющаяся денежная налич­ность в его кассе на конец дня должна сдаваться в банк (независимо от причин, вследствие которых лимит кассы не установлен).

Наличные расчеты

Оприходование наличных денежных средств в кассе предприя­тия осуществляется предприятием в полной сумме фактических по­ступлений с оформлением этой операции в установленном порядке

296

Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций

приходным кассовым ордером и отображением в Кассовой книге в день получения предприятием наличных средств. При проведении наличных расчетов предприятий в сфере торговли, общественного питания и услуг с применением РРО или использованием РК опри­ходованием является осуществление предприятиями учета денеж­ной наличности через РРО или РК с составлением в тот же день на основании расчетных документов отчетов в Книге учета расчетных операций (КУ РО) и оформлением денежной наличности в установ­ленном порядке приходным кассовым ордером с соответствующей записью в Кассовой книге в день поступления средств. Указанная последовательность оприходования также распространяется на об­особленные подразделения, которые работают в сфере торговли, об­щественного питания и услуге применением РРО или использова­нием РК и самостоятельно сдают в кассы учереждений банка или через инкассаторов полученную ими наличную выручку. Эти под­разделения должны также вести Кассовую книгу (в соответствии с пунктом 4.2 Положения) и оприходовать денежную наличность в

своих кассах.

Наличная выручка предприятий (предпринимателей) может использоваться ими для обеспечения потребностей, которые воз­никают в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам). Предприятия, кото­рые имеют налоговый долг, осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда (кроме выплат по экстренным (неотложным) об­стоятельствам), исключительно за счет средств, полученных из учреждений банков.

Целевое использование наличных средств

Предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков, получают наличные денежные средства с этих счетов в учреждениях банков в пределах имеющихся средств и рас­ходуют их исключительно на цели, которые указаны в денежном чеке и не противоречат действующему законодательству Украины. Пред­приятия имеют право хранить в своей кассе денежную наличность, полученную в учреждении банка для выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), свыше установлен­ного лимита кассы на протяжении трех рабочих дней, включая день получения денежной наличности в учреждении банка.