264 Тема 7. Аудиторские отчеты

(повышение производительности труда), которые могут значительно умень­шить их сумму. Нарушений и ошибок в учете и отчетности не выявлено.

Ситуация 2. Проверяемому предприятию предъявлен судебный иск одним из его поставщиков в связи с нарушением договора снабже­ния с требованием компенсации всех причиненных убытков, сумму которых реально определить на данный момент невозможно. Других нарушений и отклонений не установлено.

Ситуация 3. Проверяемое предприятие имеет в своем составе филиал, который ликвидируется. Филиал является юридическим лицом. Резервы для покрытия задолженности филиала предприяти­ем обеспеченны не были, главное предприятие по результатам про­верки является неплатежеспособным.

Ситуация 4. На предприятии установлена кража денег из кассы в сумме 100 грн. Других нарушений и отклонений не установлено.

Ситуация 5. На предприятии установлено, что затраты в сумме 251017 грн, которые были осуществлены в первой половине января сле­дующего за отчетным года, отображены по дебету счета 23 "Основное производство" в декабре отчетного года. Других нарушений и отклоне­ний не установлено.

B5I³ Задание 7.6.

На заводе "Победа" бригадой аудиторской фирмы "Юлия" под руко­водством аудитора Петрова П. А. проведена проверю} денежных средств. Перед аудиторской бригадой поставлена задача:

1. Провести аудит денежных' средств в кассе и денежных средств на счетах в банке.

2. Составить промежуточные рабочие документы по результатами проверки каждого раздела аудита.

3. Составить отчет о проведенной работе.

4. Составить заключение по результатам проверки. Примечание: задание может выполняться как бригадой студентов,

так и каждым студентом в отдельности.

Проверкой состояния бухгалтерского учета денежных средств ус­тановлено:

265

1. За все месяцы остатки и обороты синтетических счетов по уче­ ту денег отвечают соответствующим данным Главной книги.

2. Сумма остатков и оборотов аналитических счетов по учету де­ нег отвечает остаткам и оборотам соответствующих синтетичес­ ких счетов.

3. Остатки денег в балансе (ф. № 1) отвечают данным Главной книги.

Тема 7. Аудиторские отчеты

Проверкой первичных документов установлены нарушения учета

денег.

Результаты проверки учета денег на счете 30 "Касса" (на предпри­ятии функционирует 3 кассы).

В кассе 1 была проведена проверка кассовой наличности. Проверка проводилась 15 декабря 2002 г. в начале рабочего дня. Проверку про­водил аудитор Петров И. В. в присутствия ответственного кассира завода Михайловой А. П. и главного бухгалтера завода Иванова К. И.

При проверке кассовой наличности было установлено: остаток наличных денег по Кассовой книге и по регистрам бухгалтерии на момент проверки составил 1500 грн, фактический остаток денег в кас­се составил: в купюрах достоинством: по 100 грн - 8 шт.; по 50 грн -6 шт.; но 20 грн - 4 шт.; по 10 грн - 5 шт.; по 5 грн - 4 шт.; по 2 грн -5 шт.; по 1 грн - 30 шт. и мелкой монетой - 5 грн.

Кроме наличных денег кассиром предъявлены расписки на выда­чу денег из кассы: а) 8 декабря 2002 г. - Иваницкому С. П. - 45 грн; б) 10 ноября 2002 г. - Сидорову М. Я. - 40 грн; в) 15 октября 2002 г. -Андрееву И. А. - 30 грн.

На выдачу денег Сидорову М. Я. и Андрееву И. А. есть письменное распоряжение директора завода, которое не оформлено расходным кассовым ордером о выдаче им указанных сумм на оперативные за­траты, а на выдачу денег Иваницкому С. П. никаких распоряжений нет. Иваницкий С. П. с 10 декабря 2002 г. на заводе не работает. На основании приведенных данных требуется:

1. Оформить результаты проверки наличия денежной наличности

кассы актом.

2. Составить предложение по результатам проверки кассы.

В кассе 2 состоянием на 15.12.2002 г. выявлено наличными деньга­ми 3672 грн, почтовыми марками -16 грн, расписка инженера завода Соколова С. А. от 15 декабря 2002 г. - на 50 грн, платежная ведомость на заработную плату за вторую половину ноября 2002 г. - на сумму 10200 грн, по которой выдано 9000 грн. В кассе хранятся чековые книж­ки по текущему счету и прочим счетам. Денежная наличность хранит­ся в сейфе в бухгалтерии завода за перегородкой. Изолированного помещения для кассы нет. Обязательство о материальной ответствен­ности кассира хранится в столе главного бухгалтера завода.

На основании приведенных данных требуется:

1. Составить рабочие документы по проверке кассы завода;

2. Сформулировать предложения для клиента по недостаткам, вы­ явленный при проверке кассовой наличности.

3. Составить аудиторское заключение.