Серия "Высшее образование в Украине" Л. П. Кулаковская, Ю. В. Пича

Основы АУДИТА

Второе издание, исправленное и дополненное

Рекомендовано

Министерством образования и науки Украины

как учебное пособие для студентов

высших учебных заведений

Киев "Каравелла" 2004

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие 5

Тема 1. История развития аудита 7

1. Аудит в системе хозяйственного контроля и его необходимость .... 9

2. Суть аудита и его задачи 15

3. Возникновение аудита в мире 19

4. Возникновение и становление отечественного аудита 23

Тема 2. Предмет, метод и объекты аудита 33

1. Предмет, объекты и субъекты аудита 35

2. Метод и методические приемы аудита 43

3. Классификация услуг, предоставляемых аудиторами 47

4. Аналитические процедуры в аудите 61

5. Выборочная проверка 63

Тема 3. Организация аудита в Украине, права и обязанности

аудиторов 81

1. Аудитор, его статус и сертификация 83

2. Аудиторская деятельность : 87

3. Управление аудиторской деятельностью 91

4. Основные принципы аудита и требования к нему 94

Тема 4. Методика проведения аудита, аудиторский риск,

ошибки и обман в аудиторской практике 111

1. Согласование с клиентом договора на проведение аудита и ответственность аудиторских фирм (аудиторов) 113

2. Аудиторский риск и его составные 124

3. Ошибки и обман в аудите 135

4.4. Исследование аудитором возможных нарушений 140

Тема 5. Планирование аудита, стадии и процедуры аудита 166

1. Суть планирования и его необходимость в аудите 168

2. Этапы планирования 172

3. Изучение системы внутреннего контроля с целью планирования аудиторских процедур 180

5.4. Программа аудита 191

Тема 6. Аудиторские доказательства 214

1. Аудиторская истина, ее познание в аудите 216

2. Аудиторские доказательства, их классификация

и требования к ним 220

3. Первичный документ как источник доказательств 225

4. Методика получения доказательств 228

Тема 7. Аудиторские отчеты 243

1. Аудиторские рабочие документы 245

2. Суть, структура и виды аудиторских заключений 250

3. Отчет аудитора руководству хозяйствующего субъекта 258

Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций 271

1. Общая методика проведения аудита 273

2. Особенности проведения аудита отдельных активов и пассивов 287

3. Особенности нормативной базы налично-расчетных операций 293

4. Внутренний и внешний контроль за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью 300

8.5. Аудит налично-расчетных операций 311

Тема 9. Аудит расчетов с бюджетом 324

1. Цель и задачи аудита расчетов с бюджетом 326

2. Предметная область исследований 328

3. Аудит расчетов с бюджетом 339

Тема 10. Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности 344

1. Финансовая отчетность предприятия 346

2. Проверка правильности составления баланса 355

3. Аудит налоговой отчетности 365

Тема И. Аудит в компьютерной среде 383

1. Программное обеспечение для аудитора 386

2. Методика проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД) 388

3. Организация и требования к аудиту в условиях КОД 392

11.4. Злоупотребления в условиях КОД 402

Тема 12. Консультационные услуги аудиторских фирм 418

1. Понятие и виды аудиторских услуг 420

2. Консультационные услуги 421

3. Консультирование в разных областях деятельности 424

Приложения 435

Приложение 1 435

Приложение 2 437

Приложение 3 439

Приложение 4 442

Приложение 5 444

Приложение 6 450

Приложение? 460

Приложение 8 471

Приложение 9 473

Приложение 10 475

Примечание 11 479

Приложение 12 483

Приложение^ 484

Приложение 14 485

Приложение 15 486

Приложение 16 487

Список использованной литературы 490

Тема 1.

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ АУДИТА

Изучив эту тему, вы должны знать:

Ч> сущность контроля как функции управления;

Ч> виды хозяйственного контроля;

Ь понятие аудита как вида хозяйственного контроля;

Ъ необходимость аудита;

Ь три подхода относительно необходимости аудита;

Ь определение аудита в нормативных документах;

Ь метод и задачи аудита;

Ч> пользователей информации, которая подлежит аудиту;

*Ъ информационные потребности пользователей финансовых отчетов;

Ъ возникновение аудита в мире в целом и в Украине;

Ч» функции аудитора на начальном этапе развития аудита;

Ч> в какой стране возник аудит как вид профессиональной деятельности;

Ч> какой была цель первых обязательных проверок;

1> как финансовые кризисы влияли на развитие аудита;

Ч> как развитие акционерн ых обществ повлияло на развитие аудита;

% в каких странах впервые был введен обязательный аудит;

Ч> формирование аудита как самостоятельной сферы профессиональной

практической деятельности;

% как развивался аудит в Российской империи;

Ъ становление и развитие аудита в Украине.

На основе приобретенных знаний вы должны уметь:

Ь провести классификацию видов хозяйственного контроля;

'Ь сформулировать и доказать необходимость аудита на современном

этапе; Ч> использовать в практике предпринимательской деятельности три

подхода относительно необходимости аудита; "Ь правильно определить информационные потребности разных

пользователей финансовой отчетности;

Ь отличать цель и задачи аудита от цели и задач других видов контроля; <Ь найти общие и отличительные признаки в предпосылках возникновения

и становления аудита в мире и отечественного аудита; Ч» анализировать постулаты аудита и руководствоваться ими в своей

деятельности; Ч> проанализировать становление аудита в мире и в Украине.

Тема 1. История развития аудита 7

1.1. Аудит в системе хозяйственного контроля и его необходимость

Контроль как функция управления

Вся экономическая система, как и хозяйство отдельного субъекта, имеет свою целевую функцию, которая реализуется н достигается с помощью эффективно действующего управления. Управление в эко­номике - это систематическое, сознательное, целенаправленное влия­ние на поведение хозяйственной системы, т.е. на производственно-коммерческие процессы, происходящие в ней.

Одной из функций управления является контроль. Контроль -сравнение плановых и фактических значений параметров, аналогия с внешней экономико-правовой средой, выявление отклонений в пара­метрах, оценка опасного размера отклонений для системы, выявле­ние факторов, вызвавших отклонение, а также определение степени их влияния, подготовка информационной базы для принятия управ­ленческих решений.

Контроль - это процесс, который обеспечивает соответствие функ­ционирования конкретного объекта принятым управленческим реше­ниям и направлен на успешное достижение поставленной цели. Основ­ной целью контроля является объективное изучение фактического состо­яния дел в разных областях общественной и государственной жизни, выявление тех факторов и условий, которые отрицательно влияют на выполнение принятых решений и достижение поставленной цели.

Контроль предоставляет информацию о процессах, происходящих у субъекта хозяйствования, помогает принимать наиболее целесооб­разные решения по общим и специальным вопросам развития пред­приятия, предоставляет возможность судить о правильности приня­тых решений, своевременности и результативности их выполнения. Контроль как функция управления позволяет своевременно обнару­жить и устранить те условия и факторы, которые не оказывают со­действия эффективному ведению производства и достижению постав­ленной цели. Он помогает скорректировать деятельность субъекта хозяйствования или отдельных его производственных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и подразделения предприятия, а также направления его деятельности, содействуют до­стижению поставленной ца/ш и повышению результативности деятель­ности предприятия. Итак, контроль, являясь функцией управления, выступает средством обратной связи между объектом управления и