18.2 Статистика финансовых результатов деятельности предприятий

Качественная оценка результатов деятельности предприятия за отчетный период может быть сформулирована в процессе анализа финансовых результатов.

Обобщенные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в Отче­те о прибылях и убытках (Ф. №2).

Учетные показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности пред­приятия. Важнейшие среди них - показатели прибыли, которая составляет основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли важнейшие для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Центральный учетный показатель- это балансовая прибыль (убыток) отчет­ного периода может быть представлен выражением:

, где

балансовая прибыль (убыток)

-прибыль от реализации (убыток)

-сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации про­дукции (услуг). Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных средств в денежную форму и начало нового оборота средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наи­более чувствительное влияние на изменение финансовых результатов деятельности предприятия, поэтому с точки зрения традиционной методики анализа актуально использовать систему «Объем-Затраты-Прибыль».

Модель алгоритма факторного анализа прибыли по учетным данным, согласно введенному, начиная с 2000 года Порядку формирования и распределения прибыли предприятия, представлена в таблице 18.3.

Таблица 18.3.

Модель алгоритма факторного анализа прибыли по учетным данным

Результирующий показатель, д.е.		Факторы, д.е.,
1	Валовая прибыль,	Объем услуг, д.е.	Суммарные затраты, д.е.	Внешние факторы
2	Прибыль от реализации услуг,	Валовая прибыль, д.е.	Коммерческие и управленческие расходы, д.е.	Внешние факторы
3	Балансовая прибыль,	Прибыль от реализации услуг, д.е.	Сальдо операционных доходов и расходов, д.е.	Сальдо внереализационных доходов и расходов, д.е.
4	Прибыль от обычных видов деятельности,	Балансовая прибыль, д.е.	Льготы и корректировки по налогу на прибыль	Сумма налога на прибыль и других обязательных платежей, д.е.
5	Чистая прибыль,	Прибыль от обычных видов деятельности, д.е.	Сальдо чрезвычайных доходов и расходов, д.е.	Внешние факторы

Основным источником информации для реализации статистического анализа является статистическая отчетность предприятия.

Традиционный подход статистического анализа включает методику сравнение показателей статистической отчетности:

Фактических показателей с планом.

Основным ограничением такого сравнения является проблема несопоставимости показателей, оптимальность, точнее, не оптимальность планирования, так как планирование осуществляется в основном на базе предыдущих периодов, а нормативная информация об изменениях тарифной системы запаздывает.

Сравнение с предшествующими периодами временем.

Сравнение с лучшими показателями и методами работы, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники.

Сравнение показателей со средними отраслевыми данными.

На пример, предприятия ЖКХ представляют в органы статистически сведения, как в общем по себестоимости, так и отдельно по видам услуг: канализация, водоснабжение, отопление и.т. д.

Статистический анализ по учетным данным формы № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» представлен в таблице 18.4.

Таблица 18.4

Традиционный статистический анализ предприятия ЖКХ по учетным данным

Показатель	За отчетный период	За период предыдущий период	Темп прироста, %
Чистая выручка от реализации услуг, д.е.	6916	4821	30,3
Себестоимость услуг, д.е.	10204	6569	35,6
Коммерческие и управленческие расходы, д.е.	1497	1241	17,1
Прибыль (убыток), д.е.	-3288	-2989	10,0

Из таблицы видно, что выручка увеличилась на 30,3 %, себестоимость возросла на 35,6% и, следовательно, убыток, полученный в отчетном периоде, превысил убыток прошлого периода на 10%. Это вызвано удорожанием тарифов на топлива, электроэнергию. При этом новые тарифы на услуги не были утверждены и вовремя доведены до предприятия, что формально приводит к убыткам в учете и ограничивает возможности эффективного управления на основе анализа.

Детальный статистический анализ по видам услуг проводится по учетным данным сводной Формы №22-ЖКХ «Сведения о работе ЖКХ в условиях реформы», где отражается общий объем услуг в натуральном выражении. Результаты анализа представлены в таблице 18.5.

Таблица 18.5

Статистический анализ оказываемых коммунальных услуг

Наименование показателей	Единица измерения	Сумма за отчетный период д.е., %
Обслуживаемый жилой фонд	М.кв.	29114,1
Численность проживающих	Чел.	1600
Средняя площадь на человека	М. кв. / чел	18,1
Отпущено воды- всего, в том числе	М.куб	143694
населению		129930	90%
Средняя на человека норма водоснабжения	М.куб / чел	81,2
Социальной сфере		1989	10%
Водоотведение пропущено всего в т.ч.	М.куб.	118001
населению		112837	95%
Численность проживающих, которым оказываются услуги канализации	Чел.	1246
Средняя норма услуг на человека	М.куб / чел	90,5
Социальной сфере		1906	5%
Отпущено теплоэнергии всего, в т.ч.	Гкал	10839
населению		9338	86%
социальной сфере		922	14%
Отпущено теплоэнергии на отопление всего, в т. ч.	Гкал	7815
населению		6374	81%
Средняя норма на 1 м.кв.	М.кв. / Гкал	3,72
Отпущено теплоэнергии на горячее водоснабжение всего, в т.ч.	Гкал	3024
населению		2964	98%
Число проживающих, которым оказываются услуги горячего водоснабжения	чел	1246
Средняя норма на человека	Гкал / чел	2,37
Всего в среднем на человека приходится по услугам:
Водоснабжение	81,2 м. куб.
Водоотведение	90,5 м. куб.
отопление = Гкал/м.кв. средняя площадь на человека	3,7218,1 = 67,3 Гкал / чел.
горячее водоснабжение	2,37 Гкал / чел.

По данным таблицы видно, что наибольший процент объема коммунальных услуг оказывается населению, а по объектам социальной сферы - наименьший удельный вес. Удельные показатели объема коммунальных услуг зависят от внешних факторов и, следовательно, не могут быть содержательно оценены по учетным данным, что является определенным ограничением данной методики анализа.

Анализ доходов и расходов по видам услуг представлен в таблице 18.6.

Таблица 18.6

Сравнительный статистический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ

Наименование показателей	Жилищное хозяйство		Водопроизв.-канализация		Теплоснабжение		Итого	% к итогу
	Д.е.	% к итогу	Д.е.	% к итогу	Сумма	% к итогу
Доход, всего	1910	30,7	1133	18,2	3182	51,1	6225
из них от населения	1296	28,4	938	20	2382	51,6	4616	74,1
от объектов соц. сферы	25	4	144	22,9	460	73,1	629	10,1
Расходы всего в т. ч.	2141	21	2332	22,8	5736	56,2	10209
электроэнергия	23	6	166	43,5	193	50,5	382	3,7
ремонт	187	26,8	144	20,6	368	52,6	699	6,8
заработная плата	1247	26	1389	28,9	2163	45,1	4799	47,0
прочие затраты	91	26,3	115	33,2	140	40,5	346	3,4
Фактический объем финансирования из бюджета в т.ч.	1130	21,4	1067	20,1	3094	58,5	5291
разница в тарифах	884		897		2569		4350	82
предоставленные льготы	148		104		316		568	10,7
предоставленные субсидии	41		31		90		162	3
компенсации затрат на содержание жил. фонда	56		35		119		210	4
Дебиторская задолженность в т.ч.	620		523		1326		2469
население	395		332		843		1570	63,5
Кредиторская задолженность	354		296		754		1404
Начислено платежей населению	1336		1126		2859		5321
Факт. сбор с населения	1180		992		2520		4692

Из всех видов коммунальных услуг наибольший доход приносят услуги по отоплению –51,1% от общего суммы доходов, причем наибольшая часть приходится на отопление населения –74,1%. Доходы от реализации услуг объектам социальной сферы незначительны и составляют 10,1% от суммы доходов.

Расходы превышают доходы на 3984 д.е., наибольший удельный вес в расходах занимают расходы по заработной плате, 47,0%. Следует отметить, что услуги по отоплению представляются в течении ¾ года , а в оставшееся время года возможен ремонт теплосетей, расходы на который занимают второе место среди расходов и составляют 6,8%.

Фактический объем финансирования из бюджета составил 5291 д.е, что достаточно для покрытия расходов . Наибольший удельный вес занимает финансирование по статье «Разница в тарифах» - 82% от общей суммы, среди них большая сумма денежных средств относится на покрытие расходов по отоплению. Наименьший удельный вес в структуре финансирования занимают субсидии на оплату коммунальных услуг- 3%.

Отмечается значительная дебиторская задолженность, в которой наибольший удельный вес занимает задолженность населения по оплате жилищно-коммунальных услуг – 63,5%

Кредиторская задолженность по платежам в бюджет составляет 1404 д.е. Предъявлено жилищно-коммунальных платежей населению – 5321 д.е. из них оплачено 4692 д.е., сумма долга составляет 629 д.е.