10. Оффшорные зоны и компании, схемы их функционирования

Относятся к типу функциональных и виду сервисных.

Оффшорная зона - это небольшие островные государства или терри­тории, предпринимательская деятельность которых связана с привлечением иностранных капиталов путем предоставления налоговых и других льгот при проведении финансово-кредитных операций с иностранными резиден­тами и в иностранной валюте.

Оффшорные компании - иностранные фирмы и дочерние предпри­ятия, зарегистрированные в оффшорной зоне и обладающие правом работы только за рубежом.

Таким образом, принципиальным и особенным признаком оффшорной юрисдикции является запрет деятельности зарегистрированных в данной оффшорной зоне предприятий, тогда как в других видах ЗСП их деятель­ность является основной. Из этого следует, что оффшорный бизнес пред­ставляет собой деятельность фирм и компаний вне юрисдикции какого-либо государства своей принадлежности.

Цель правительств стран, учреждающих оффшорные зоны, состоит в создании необходимых условий для развития своих национальных экономик на основе концентрации внешних финансовых ресурсов через финансово-банковские институты и интенсификацию банковской деятельности; разви­тие методов управления в области финансов, бухгалтерского учета, банков­ской, страховой деятельности и оказания соответствующих профессиональ­ных услуг своим клиентам; развитие внешнеэкономической деятельности в регионе, создание новых рабочих мест и обеспечение занятости населения.

Определенные выгоды (преимущества) имеют и учредители оффшорных компаний. В частности, для российских компаний оффшорный бизнес делает легитимным уход от налогов или их уменьшение, что позволяет по­высить свой инвестиционный потенциал. Создаваемые оффшорные компа­нии обеспечивают выход на международный рынок услуг финансового сер­виса, возможность использовать наиболее привлекательные финансовые и инвестиционные инструменты по управлению рисками. Так, разместив через оффшорную компанию средства в надежном зарубежном банке, можно обезопасить себя от политических, экономических потрясений и других рисков. Наряду с этим, на деятельность оффшорных компаний распростра­няется сравнительно мягкий административный контроль со стороны госу­дарственных органов. Оффшорная юрисдикция позволяет им держаться вдали от реальных и потенциальных конкурентов.

Таким образом, смысл оффшорного бизнеса российских предприни­мателей заключается в том, что за рубежом появляется новый «самостоятельный» субъект хозяйственных отношений, который полностью находится под контролем российского предпринимателя. Внешне оффшорная компа­ния может выглядеть как независимый зарубежный партнер российской фирмы.

Выбор страны регистрации дочерней компании, ее юрисдикции опре­деляется, прежде всего, уровнем налогообложения, а также степенью жест­кости государственного контроля за коммерческой деятельностью такой компании и размером затрат на ее создание. С учетом этих факторов все страны мира, где учреждены и функционируют оффшорные зоны, разделе­ны на 3 большие группы: 1) крупнейшие промышленно развитые страны (Великобритания, Германия, Италия, США, Франция, Япония). В оффшорных зонах этой группы стран достаточно высокий уровень налога на прибыль (40-50% чистой прибыли),

хозяйственная деятельность зарегистри­рованных компаний строго регламентирована, действуют специальные пра­вовые нормы по ограничению внутрифирменных операций и использованию зарубежных фирм в целях уклонения от налогов; 2) страны с умеренной системой налогооб­ложения (Австрия, Ирландия, Лихтенштейн, Люксембург, Нидерланды, не­которые кантоны Швейцарии и др.); 3) административные территории и государ­ственные образования, законодательства которых отличаются высокой сте­пенью либеральности и значительным снижением или отсутствием налогов на прибыль (карликовые государства Европы (Андорра, Гиб­ралтар, Мальта, Монако), «независимые» острова Великобритании (Джерси, Гернси, Сарк) и др.

Характер функционирования созданной оффшорной компании можно рассмотреть на примере широко развитого страхового бизнеса.

Российская фирма страхует в российской страховой компании в на­циональной валюте (рублях) например, имущество, в т.ч. такое, которое в деловой практике обычно не страхуется, поскольку шансы его утраты ни­чтожны. Далее эти риски перестраховываются в учрежденной оффшорной компании в валюте и используется вполне легальный путь вывоза валютных средств за рубеж, где они и аккумулируются на счетах оффшорной компа­нии. Эти средства уже в виде займов могут быть возвращены российской фирме. Плата за кредит и страховые платежи значительно уменьшают ба­лансовую прибыль российской фирмы, в связи с чем намного снижаются налоговые платежи.