- •Раздел 1. Налоговая система государства
- •Тема 1. Понятие и классификация налогов
- •1.1. Характерные признаки налога, его элементы.
- •Классификация налогов.
- •1.2. Принципы налогообложения.
- •Тема 2. Налоговая система Российской Федерации
- •2.1. Понятие и структура налоговой системы
- •2.2. Налоговое законодательство
- •Наличие обратной силы налоговых законов
- •2.3. Участники налоговых отношений.
- •Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Права и обязанности налоговых органов
- •2.4. Налоговая обязанность и ее исполнение
- •I. Добровольное исполнение обязанности
- •II. Принудительное исполнение обязанности
- •Принудительное взыскание в судебном порядке
- •2.5. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •2.6. Налоговый контроль
- •2.7. Виды налоговых правонарушений и условия привлечения к ответственности.
- •Давность привлечения к ответственности и взыскания санкций
- •Уголовная ответственность
- •Раздел 2. Налоги на имущество
- •Тема 3. Транспортный налог
- •Тема 4. Налог на имущество организаций
- •Тема 5. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 6. Земельный налог
- •Раздел 3. Налоги на прибыль, доходы
- •Тема 7. Налог на доходы физических лиц
- •I. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)
- •II. Стандартные вычеты ( ст.218)
- •III. Социальные вычеты (ст. 219) – по декларации
- •IV. Имущественные вычеты (ст.220) – по декларации
- •V. Профессиональные налоговые вычеты (ст.221) - по декларации
- •Ндфл. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами
- •Порядок и сроки уплаты ндфл, порядок и сроки уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой.
- •Тема 8. Страховые социальные взносы
- •2 Виды экономической деятельности плательщиков, применяющих усн:
- •Тема 9. Налог на прибыль организаций
- •Раздел 4. Косвенные налоги
- •10. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •1. Налогоплательщики
- •2. Объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Освобождение от уплаты ндс
- •5. Ставки ндс
- •11. Акцизы
- •Раздел 4. Прочие налоги
- •12. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) (Глава 26.3.)
- •13. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 14 . Платежи за пользование природными ресурсами
- •14.1. Водный налог
- •14.2. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26)
- •14.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Ставки акцизов с 01.01.2011 г.
5. Ставки ндс
Ставки по НДС делятся на 2 группы:
-
основные – 0, 10, 18 %
-
расчетные – 10/110%, 18/118%.
Ставка 0% применяется при реализации:
-
товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
-
услуг по международной перевозке товаров
-
работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
-
услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ
-
работ (услуг), связанных с перевозкой через территорию РФ товаров, следующих транзитом;
-
услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения расположены за пределами территории РФ;
-
работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также наземных подготовительных работ, связанных непосредственно с космическим пространством;
-
драгоценных металлов Государственному и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, банкам;
-
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
-
припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.
Ставка 10% применяется при реализации |
||
1) продовольственных товаров:
овощей (включая картофель) |
2) товаров для детей:
подгузников. |
3) периодических печатных изданий - газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. (за исключением рекламного или эротического характера – реклама превышает 40% (объема номера); - учебной и научной книжной продукции; - лекарственных средств, изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства. |
Во всех остальных случаях применяется ставка 18%.
Расчетные ставки 10/110% и 18/118% применяются по:
1) авансам;
2) финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов
3) процентам (дисконту) по полученным в счет оплаты облигациям и векселям, проценту по товарному кредиту;
4) страховым выплатам
5) при удержании налога налоговыми агентами
6) при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС
7) при реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц
Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
НДС в бюджет = НДС начисленный (НБ* Ст %) - Вычеты + НДС восстановленный
Если НДС начисленный + НДС восстановленный < Вычеты, НДС в бюджет = 0 и разница подлежит возмещению
Дата реализации товаров определяется по отгрузке – это наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товара
- день оплаты товаров (работ, услуг) (авансы);
При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета - фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг.
НДС уплаченный учитывается 3 способами:
-
относится на расчеты с бюджетом (принимается к вычету)
-
относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
-
покрывается за счет соответствующих источников финансирования
Вычету подлежит НДС:
-
по приобретенным товарам на территории РФ для осуществления облагаемых НДС операций
-
при ввозе товаров, приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи
-
уплаченный покупателями - налоговыми агентами, если товары приобретены для выше указанных целей
-
по возвращенным покупателями товарам - после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
-
с сумм авансов после даты реализации товаров
-
предъявленный подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств по мере постановки на учет объектов
-
исчисленный налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
-
суммы, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) подлежат вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права
-
суммы НДС с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предъявленные продавцом
-
по расходам на командировки (на проезд и наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
Для осуществления вычета необходимо выполнение следующих условий:
-
счет-фактура должна быть составлена с учетом предъявляемых требований и НДС должен быть выделен
-
товары приняты на учет (оприходованы)
НДС по приобретенным товарам относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при:
1) производстве и (или) реализации освобожденных от НДС товаров (работ, услуг);
2) реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
В случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве или реализации как облагаемых так и освобожденных от НДС товаров (работ, услуг), суммы НДС подлежат налоговому вычету исходя из доли отгруженных товаров, облагаемых НДС, в общем объеме отгруженных товаров. Если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, к вычету принимается вся сумма НДС.
НДС по приобретенным товарам учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в случае:
-
приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками;
-
приобретения (ввоза) амортизируемого имущества для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг)
НДС восстановленный представляет собой суммы ранее принятые к вычету, которые подлежат восстановлению в случаях:
1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Суммы налога, подлежащие восстановлению подлежат налоговому вычету у принимающей организации.
2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для:
- освобожденных от налогообложения операций;
- операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
- в случае получения плательщиков освобождения от уплаты НДС по ст 145;
- осуществления операций, которые не признаются реализацией (п II. раздела «льготы»).
Суммы налога, подлежащие восстановлению учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.
По пункту 1) и 2) восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
3) при переходе налогоплательщика на УСН и ЕНВД (восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на режимы).
Отчетность и порядок уплаты НДС
Сроки представления декларации: ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Сроки уплаты: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.