- •Раздел 1. Налоговая система государства
- •Тема 1. Понятие и классификация налогов
- •1.1. Характерные признаки налога, его элементы.
- •Классификация налогов.
- •1.2. Принципы налогообложения.
- •Тема 2. Налоговая система Российской Федерации
- •2.1. Понятие и структура налоговой системы
- •2.2. Налоговое законодательство
- •Наличие обратной силы налоговых законов
- •2.3. Участники налоговых отношений.
- •Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Права и обязанности налоговых органов
- •2.4. Налоговая обязанность и ее исполнение
- •I. Добровольное исполнение обязанности
- •II. Принудительное исполнение обязанности
- •Принудительное взыскание в судебном порядке
- •2.5. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •2.6. Налоговый контроль
- •2.7. Виды налоговых правонарушений и условия привлечения к ответственности.
- •Давность привлечения к ответственности и взыскания санкций
- •Уголовная ответственность
- •Раздел 2. Налоги на имущество
- •Тема 3. Транспортный налог
- •Тема 4. Налог на имущество организаций
- •Тема 5. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 6. Земельный налог
- •Раздел 3. Налоги на прибыль, доходы
- •Тема 7. Налог на доходы физических лиц
- •I. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)
- •II. Стандартные вычеты ( ст.218)
- •III. Социальные вычеты (ст. 219) – по декларации
- •IV. Имущественные вычеты (ст.220) – по декларации
- •V. Профессиональные налоговые вычеты (ст.221) - по декларации
- •Ндфл. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами
- •Порядок и сроки уплаты ндфл, порядок и сроки уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой.
- •Тема 8. Страховые социальные взносы
- •2 Виды экономической деятельности плательщиков, применяющих усн:
- •Тема 9. Налог на прибыль организаций
- •Раздел 4. Косвенные налоги
- •10. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •1. Налогоплательщики
- •2. Объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Освобождение от уплаты ндс
- •5. Ставки ндс
- •11. Акцизы
- •Раздел 4. Прочие налоги
- •12. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) (Глава 26.3.)
- •13. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 14 . Платежи за пользование природными ресурсами
- •14.1. Водный налог
- •14.2. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26)
- •14.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Ставки акцизов с 01.01.2011 г.
4. Освобождение от уплаты ндс
-
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.
Освобождение не распространяются на реализацию подакцизных товаров и ввоз товаров в РФ.
Для получения освобождения представляется письменное уведомление и подтверждающие документы (выписки из бухгалтерского баланса для организаций, из книги продаж; из книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур) в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
От освобождения нельзя отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев. По их истечении не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы подтверждающие документы и уведомление о продлении использования права.
Если в течение периода освобождения выручка без НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором это имело место, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения выручка в совокупности не превышала 2 миллиона рублей. Если налогоплательщик не представил необходимые документы сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием налоговых санкций и пеней.
-
Операции, не относящиеся к реализации товаров (работ, услуг):
-
операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса;
-
передача на безвозмездной основе объектов социально - культурного и жилищно - коммунального назначения, дорог, электрических сетей и т.д. органам государственной власти;
-
передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
-
передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
-
реализация земельных участков.
-
передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
-
передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала.
-
Операции, не подлежащие налогообложению:
Не подлежит налогообложению:
-
предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
-
реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики инвалидности, очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг, не финансируемых из бюджета;
-
услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми государственных и муниципальными учреждений социальной защиты;
-
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
-
продуктов питания, произведенных и реализуемых в учреждениях студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;
-
услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом пригородного сообщения;
-
ритуальных услуг;
-
услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
-
долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);
-
услуг в сфере образования некоммерческими образовательными;
-
ремонтно - реставрационных, консервационных и восстановительных работ памятников истории и культуры;
-
оказываемых учреждениями культуры и искусства (театры, кинотеатры, цирки, библиотеки, музеи, ботанические сады и зоопарки) и т.д.
-
Освобождаются от налогообложения следующие операции:
1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения, производимых религиозными организациями, за исключением подакцизных, а также проведение обрядов;
2) реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых:
общественными организациями инвалидов, в которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных выше организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям.
-
осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)
-
оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию и по негосударственному пенсионному обеспечению
-
проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса;
-
услуг членами коллегий адвокатов;
-
оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
-
реализация продукции собственного производства с/х организациями, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
-
реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них;
-
передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир и т.д.
Налогоплательщики вправе отказаться от освобождения операций п. IV, представив заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
Если осуществляются операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Освобождение не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских.