Тема 8. Страховые социальные взносы

Плательщики

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

Индивидуальные предприниматели,

Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств

Организации;

Индивидуальные предприниматели;

Объект

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц – в рамках трудовых договорам и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,

- по договорам авторского заказа,

- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,

- издательским лицензионным договорам,

- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений - день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

База

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц

База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При натуральной форме выплат учитывается стоимость ТРУ с НДС и Акцизом на день их выплаты по ценам, указанным в договоре, или государственным регулируемым розничным ценам (тарифам) при наличии гос. регулирования.

По договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства:

НБ = Доходы – Расходы, где

Доходы - сумма доходов, полученных по договору

Расходы - фактически произведенных и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением таких доходов или затраты по нормативу, если эти расходы не могут быть подтверждены документально (см. табл. 2)

Расчетный и отчетный период

Расчетный период – календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, календарный год.

Порядок исчисления

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельными расчетными документами отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Взносы _{ПФР, ФФОМС, ТФОМС} = НБ х Тариф

Взносы _ФСС = НБ х Тариф – Расходы на выплату обязательного обеспечения

Расходы на выплату обязательного обеспечения:

- на случай временной нетрудоспособности;

- в связи с материнством.

Страховые взносы уплачивают в:

1)Пенсионный фонд Российской Федерации

2) фонды обязательного медицинского страхования

3) в добровольном порядке – в ФСС.

Размер взноса определяется исходя из стоимости страхового года.

Если деятельность началась после начала очередного расчетного периода

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают взносы за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

Порядок и сроки уплаты,

Подачи расчетов

Уплата и подача отчетности:

- по месту нахождения организации (в т.ч. за обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ)

- обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет

По итогам каждого календарного месяца – ежемесячные обязательные платежи – не позднее 15-го числа следующего месяца

Например, Ежемесячный платеж _{сентябрь} = НБ _{за 9 мес} х Тариф – Ежемесячные платежи _{за 8 месяцев}

По итогам отчетного периода (ежеквартально) –

1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом – расчеты в ПФР и ФОМС

2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом – расчеты в ФСС

В случае прекращения деятельности организации или индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода – подается расчет за период с начала года по день представления расчета включительно до дня подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации либо прекращения деятельности. Разница между взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом, и суммами взносов, уплаченными плательщиками с начала года, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату.

Расчет взносов производится самостоятельно. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельными расчетными документами отдельно в ПФР, ФФОМС, ТФОМС.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Расчет в ПФР представляется до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае прекращения деятельности ИП до конца расчетного периода - подается расчет в ПФР за период с начала года по день представления расчета включительно до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности. Уплата взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса – подается расчет в ПФР за период с начала года по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса в 12-дневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом. Уплата взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Наименование

Нормативы затрат (в процентах суммы начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)

30

База

Категория плательщика

Период

ПФР

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ИТОГО

страховая

накопительная

всего

1966 г.р. и старше

1967 г.р. и моложе

1967 г.р. и моложе

Выплаты и иные вознаграждения, начисленных в пользу физических лиц.¹

При базе свыше 415 000 руб.*Индекс – взносы не начисляются (на 2011 г. – 415000*1,1164 = 463 000 руб.)

С/х товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, общины коренных малочисленных народов Севера

2010

15,8

9,8

6

15,8

1,9

1,1

1,2

20

2011

16

10

6

16

1,9

1,1

1,2

20,2

2012

16

10

6

16

1,9

2,3

0

20,2

2013 - 2014

21

15

6

21

2,4

3,7

0

27,1

с 2015

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Плательщики, применяющие ЕСХН

2010

10,3

4,3

6

10,3







10,3

2011

16

10

6

16

1,9

1,1

1,2

20,2

2012

16

10

6

16

1,9

2,3

0

20,2

2013 - 2014

21

15

6

21

2,4

3,7

0

27,1

с 2015

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Выплаты и иные вознаграждения инвалидами I, II или III группы

2010

14

8

6

14







14

2011

16

10

6

16

1,9

1,1

1,2

20,2

2012

16

10

6

16

1,9

2,3

0

20,2

2013 - 2014

21

15

6

21

2,4

3,7

0

27,1

с 2015

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Общественные организации инвалидов, принадлежащие им предприятия и учреждения

2010

14

8

6

14







14

2011

16

10

6

16

1,9

1,1

1,2

20,2

2012

16

10

6

16

1,9

2,3

0

20,2

2013 - 2014

21

15

6

21

2,4

3,7

0

27,1

с 2015

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны

2010

14

8

6

14







14

2011

8

2

6

8

2

2

2

14

2012 – 2017

8

2

6

8

2

4

0

14

2018

13

7

6

13

2,9

5,1

0

21

2019

20

14

6

20

2,9

5,1

0

28

с 2020

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

2010

14

8

6

14







14

2011

8

2

6

8

2

2

2

14

2012 – 2017

8

2

6

8

2

4

0

14

2018

13

7

6

13

2,9

5,1

0

21

2019

20

14

6

20

2,9

5,1

0

28

с 2020

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Российские организации и ИП, осуществляющих производство, выпуск, издание средств массовой информации (за исключением рекламного и (или) эротического характера), основным видом деятельности которых является:

а) организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части радио- и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических, в том числе интерактивных публикаций

2011

20

14

6

20

2,9

1,1

2

26

2012

20,8

14,8

6

20,8

2,9

3,3

0

27

2013

21,6

15,6

6

21,6

2,9

3,5

0

28

2014

23,2

17,2

6

23,2

2,9

3,9

0

30

с 2015

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 бюджетными научными и образовательными учреждениями ВПО при условии:

1) осуществления НИОКР и практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности;

2) применения УСН

2011

8

2

6

8

2

2

2

14

2012 – 2017

8

2

6

8

2

4

0

14

2018

13

7

6

13

2,9

5,1

0

21

2019

20

14

6

20

2,9

5,1

0

28

с 2020

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Плательщики, применяющие УСН

(для определенных видов деятельности, являющихся основными для них)²

2011

18

12

6

18

2,9

3,1

2

26

2012

18

12

6

18

2,9

5,1

0

26

с 2013

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Прочие плательщики, применяющие УСН или ЕНВД

2010

14

8

6

14







14

2011

26

20

6

26

2,9

3,1

2

34

с 2012

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Остальные плательщики, производящие выплаты

2010

20

14

6

20

2,9

1,1

2

26

2011

26

20

6

26

2,9

3,1

2

34

с 2012

26

20

6

26

2,9

5,1

0

34

Стоимость страхового года (МРОТ*12мес.)

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы

2010

20

14

6

20

-

1,1

2

23,1

2011

26

20

6

26

-

3,1

2

31,1

с 2012

26

20

6

26

-

5,1

0

31,1