Тема 5. Налог на имущество физических лиц

Взимание налога производится в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (ред. 27.07.2010 г.). Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Поскольку данный налог относится к местным, то ставки налога и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.

Плательщики - физические лица (граждане РФ, иностранные, лица без гражданства) - собственники имущества на территории РФ.

Если имущество находится в общей долевой собственности - каждое из физических лиц является налогоплательщиком соразмерно его доле.

Объекты налогообложения:

1. жилые дома,

2. квартиры,

3. комнаты,

4. дачи,

5. гаражи

6. и иные строения, помещения и сооружения;

7. доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 – 6.

Налоговая база - инвентаризационная стоимость объекта по состоянию на 1 января каждого года.

Порядок расчета такой стоимости устанавливается Минэкономразвития России.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.), то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории органа местного самоуправления.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, которое находится в общей совместной собственности нескольких лиц, рассчитывается как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников. При этом налог обязан уплачивать каждый из собственников.

Оценке для целей налогообложения не подлежат строения, помещения и сооружения: строящиеся; самовольно возведенные; признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации; бесхозяйные; назначение которых не определено.

Ставки налога на имущество физических лиц

Стоимость имущества	Ставка налога (на федеральном уровне)	Ставки в г.Иркутске
		на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи	на иные строения, помещения и сооружения
до 300 000 рублей	до 0,1 %	0,1%	0,1%
от 300 000 до 500 000 руб.	от 0,1% до 0,3 %	0,11%	0,3%
от 500 000 до 1 000  000 руб.	от 0,3% до 2,0 %	0,31%	0,8%
от 1 000 000 до 2 000  000 руб.		0,4%	1%
свыше 2 000  000 руб.		0,5%

Льготы по налогу

От налога освобождаются:

1. Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3. участники Великой Отечественной воины, других боевых операций по защите СССР

4. лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк»;

5. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

6. лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7. пенсионеры

8. граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

9. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

10. деятели культуры, искусства и народные мастера за помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий,

11. жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

12. жилые строения площадью до 50 м² и хозяйственные строения общей площадью до 50 м² расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Если есть право на льготу, то лицо должно самостоятельно предоставить документы в налоговый орган. При возникновении права на льготу в течение года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляют налоговые органы и вручают налоговые уведомления. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, налоговое уведомление на уплату налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства (день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим)

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности в течение года (купля-продажа, мена, дарение) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником - начиная с месяца, в котором возникло право.

Уплата налога производится: не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта.