Раздел 2. Налоги на имущество

Тема 3. Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам. Основные положения по данному налогу установлены гл.28 Налогового кодекса РФ. Решение о том, будет ли введен этот налог на территории конкретного региона РФ, принимают законодательные (представительные) органы субъекта РФ.

Налогоплательщики, объект база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно главой 28 «Транспортный налог» части второй НК. Законодательные органы власти субъекта РФ в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено НК: ставка налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы.

Налогоплательщики - лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения:

1. наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

2. воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

3. водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

От транспортного налога освобождаются:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр.

Закон Иркутской области «О транспортном налоге» от 4 июля 2007 года №53-ОЗ

В Иркутской области предоставлены льготы: освобождаются от уплаты налога в отношении одного транспортного средства по выбору ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;

- легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных выше, уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.

Налоговая база:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды для организаций - первый, второй, третий квартал. Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ, но не более (не менее) чем в 10 раз, чем установленные в гл.28 НК. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Организации исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно. В отношении физических лиц налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Направление налоговыми органами налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Авансовый платеж = ¼ *НБ*Ст

Транспортный налог = Налоговая база * Ст – Авансовые платежи

В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента:

ТН (авансовый платеж) = НБ * Ст * К

К =	Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика
	Число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде

Месяц регистрации и снятия с регистрации принимается за полный месяц (т.е. за него платит и прежний, и новый владелец).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации, уплачивают налог путем внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов (первый, второй и третий кварталы). Уплата авансовых платежей в Иркутской области производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам не представляются.

По итогам налогового периода (года) производят окончательную уплату суммы налога за вычетом авансовых платежей до 5 февраля и предоставляют в налоговый орган декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.