V. Профессиональные налоговые вычеты (ст.221) - по декларации

Имеют право:

1) индивидуальные предприниматели - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (по гл.25). Если не в состоянии документально подтвердить свои расходы, вычет производится в размере 20 процентов доходов;

2) получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) получающие авторские вознаграждения

Ндфл. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами

Налоговыми агентами по НДФЛ являются (п. 1 ст. 226 НК РФ):

- российские организации;

- постоянные представительства иностранных организаций в РФ;

- индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых налогоплательщик получил доходы.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исключением являются виды доходов, с которых налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог:

Налогоплательщики	Объект обложения	Норма НК РФ
Раздел 1. Категории налогоплательщиков, которые уплачивают самостоятельно
Индивидуальные предприниматели	Доходы от предпринимательской деятельности	пп. 1 п. 1 ст. 227
Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой	Доходы от частной практики	пп. 2 п. 1 ст. 227
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты	Доходы от деятельности адвокатского кабинета
Раздел 2. Виды доходов
Налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей)	Любые доходы, полученные от источников за пределами РФ, в том числе дивиденды	пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 214

Все налогоплательщики	1. Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды) и трудовым договорам, заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами	пп. 1 п. 1 ст. 228
	2. Доходы от продажи собственного имущества физического лица, за исключением легковых автомобилей, зарегистрированных на них 3 года и более	пп. 2 п. 1 ст. 228
	3. Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ, в том числе доходы по операциям с ценными бумагами в случаях, когда удержать НДФЛ при выплате налоговый агент не может	пп. 4 п. 1 ст. 228 абз. 8 п. 8 ст. 214.1
	4. Выигрыши (в лотерею, на тотализаторе, от участия в других играх, основанных на риске, включая игровые автоматы)	пп. 5 п. 1 ст. 228
	5. Вознаграждения, полученные наследниками (правопреемниками) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов	пп. 6 п. 1 ст. 228
	6. Подарки от юридических лиц	пп. 7 п. 1 ст. 228
	7. Подарки от физических лиц в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (кроме подарков, полученных от членов семьи и близких родственников)	пп. 7 п. 1 ст. 228

Расчет сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка – 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Это положение не распространяется на налоговых агентов - кредитных организаций в отношении удержания налога с доходов, полученных клиентами в виде материальной выгоды от экономии на процентах и приобретения товаров (работ, услуг).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода, суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кредитные организации предоставляют сведения о доходах клиентов в виде материальной выгоды ежегодно не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода.