- •1. Возникновение налогов. Основные этапы развития налогообложения.
- •2. Налогообложение импортных операций. Льготы по отдельным видам товаров (работ, услуг), при исчислении и уплаты ндс и акцизов по ввозимым товарам (работам, услугам).
- •Сущность налогов и объективная необходимость.
- •Целевые признаки:
- •Налогообложение экспортных операций. Налоговое стимулирование экспорта в отдельные виды стран.
- •Основные принципы налогообложения
- •2. Роль таможенных органов в обеспечении сборов и пошлин
- •1. Классификация налогов. Элементы налогообложения.
- •2. Налог на добавленную стоимость (ндс): возникновение ндс и опыт его организации в экономически развитых странах. Плательщики, объект обложения, налоговая база, налоговые ставки.
- •Налоговые льготы. Функции налогов.
- •Акцизы. Обоснованность освобождения от акцизов отдельных видов товаров
- •1. Понятие и сущность налоговой системы. Принципы построения налоговой системы.
- •2. Налог на добавленную стоимость. Обоснованность освобождения от ндс отдельных видов товаров (работ, услуг).
- •Билет № 7
- •1. Структура налоговой системы рб. Отличительные особенности налоговых систем развитых стран.
- •Понятие налоговой политики. Виды налоговой политики.
- •2. Налогообложение себестоимости. Отчисления в инновационный фонд.
- •Налоговая политика на современном этапе развития Республики Беларусь.
- •Налог за использование природных ресурсов (экологический налог). Платежи за размещение отходов производства.
- •1. Налогоплательщики. Права и обязанности.
- •2. Платежи за землю
- •1.Виды налогооблагаемой деятельности.
- •2. Налогообложение доходов и прибыли
- •Классификация субъектов налогообложения.
- •Налог на доходы.
- •1.Общая характеристика объектов налогообложения. (гл.3ст.28-35)
- •Налоги на прибыль. (гл.14 ст.125-144)
- •Источники налогов
- •2) Капитал налогоплательщика.
- •Применение льгот на налоги на прибыль
- •Билет № 15
- •Политика снижения уровня налоговой нагрузки.
- •Налог на недвижимость.
- •Источники налогов.
- •Местные налоги и сборы.
- •Законодательные основы налогообложения.
- •Особые режимы налогообложения.
- •1. Законодательство рб о налогах и налогообложении
- •2. Налог на субъект хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения
- •Глава 34 нк
- •Налоговый кодекс рб. Общая и особенная части.
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Налоговая политика
- •Налогообложение в свободных экономических зонах
- •Роль налогов в гос регулир-и экономики
- •2. Налогообложение физических лиц
- •Реформирование налогообложения в Беларуси.
- •Подоходный налог с физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению. Особенности определения налоговой базы. Стандартные, социальные, имущественные вычеты. Ставки.
- •1.Основные пути реформирования налогообложения в рб:
- •2. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
- •1. Налоговые органы в Республике Беларусь. Полномочия органов,
- •2. Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия республиканских налогов, сборов (пошлин) и местных налогов и сборов.
- •Налоговый контроль: понятие, сферы и цели.
- •· Налоговые проверки;
- •Налоговые льготы. Виды государственной поддержки.
- •2. Особенности налогообложения ндс товаров при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.
2. Особенности налогообложения ндс товаров при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
С 1 января 2010 г. вступила в силу Особен. часть НК РБ и внесены отдельные изменен. и доп. в Общ. часть этого же кодекса. Основные нововведения, кот. коснулись порядка ввоза товаров в РБ. и кот. должны применяться с 1 января 2010 г.:
-
При ввозе товаров на тамож. тер-рию РБ применяются ставки НДС, взимаем. тамож. органами, определенные НК. Такие ставки предусмотрены ст. 102 НК. В частности, ставки НДС установлены в размере:
-
10% — в отношении продовольствен. товаров и товаров для детей, перечень кот. определен Указом Президента РБ от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей»;
-
24% — сахара белого,
-
20% — иных товаров.
-
При ввозе товаров на тамож. тер-рию РБ можно воспользоваться налоговыми льготами по уплате НДС, взимаемых таможен.органами, установлен. ст. 99 НК. [13, стр.19]
В соответствии со ст. 99 НК налоговая база для расчета НДС определяется с 1 января 2010 г. в следующем порядке:
при взимании НДС в отношении ввозимых (ввезенных) товаров — как сумма их таможенной стоимости, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин и сумм акцизов (по подакцизным товарам);
ст.95 НК «Особенности налогообложения НДС товаров при ввозе на тер-рию РБ»:
1. При ввозе товаров на тер-рию РБ, за исключ. ввоза с тер-рии гос-тв – член. ТС, и наступлении иных обстоят-тв, с наличием кот. ТК РБ и (или) акты Презид. РБ связывают возникновение налогового обязат-ва по уплате НДС, взимание НДС осуществляют таможенные органы.
2. При ввозе товаров на тер-рию РБ с тер-рии гос-тв – член. ТС взимание НДС осуществляют налоговые органы в соотв. с НК и (или) актами Презид. РБ, международн. договорами РБ, в том числе международн. договорами РБ, формирующими договорно-правовую базу ТС.
3. Особенности налогооблож. НДС при ввозе товаров ИП с тер-рии гос-тв – членов ТС устанавливаются Презид. РБ.
4. Исчисление и уплата НДС, взимаемого налог. органами, производятся комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом-плательщиком.
Освобождаются от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь:
-
товары, перемещ.е транзитом;
-
товары, подлежащ.е обращен. в собственность гос-ва в соотв. с законод-вом;
-
белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, явл-ся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможен. контроля, марки пошлин и сборов, уплачив. в соотв. с законод-вом;
-
транспортные средства в порядке, определяемом Президентом РБ;
-
специально оборудованные транспортн. средства для нужд скорой медиц. помощи, органов и подразделений по ЧС, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;
-
культурные ценности, безвозмездно передаваемые организациям культуры;
-
все виды печатных изданий, получаемых государ. библиотеками и музеями по международн. книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые госуд. кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
-
драгоцен. металлы, драгоцен. камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышлен. продукты, лом и отходы, содерж. драгоцен. и цветные металлы, ввозимые для пополнен. Госфонда, при наличии соотв. подтверждения Минфина РБ или Нацбанка РБ (для драгоцен. металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения Госфонда);
-
банковские и мерные слитки из драгоцен. металлов, ввозимые банками для осуществлен. банковских операций и иными орг-циями для реализации их банкам;
-
товары, относящиеся к иностран. безвозмездной помощи, товары, получаемые (полученные) в качестве междунар. технической помощи и (или) приобретенные за счет средств междунар. технической помощи, предназначен. для целей, определен. проектом (программой) междунар. технической помощи, в порядке и на условиях, установлен. Президентом РБ;
-
иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом РБ.
Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате НДС, взимаемого таможен. органами при ввозе товаров на тер-рию РБ, определяются в соотв. с ТК РБ и (или) актами Президента РБ, междунар. договорами РБ, в т.ч. междунар. договорами РБ, формирующими договорно-правовую базу ТС.
Сумма НДС, взимаем. тамож. органами при ввозе товаров на тер-рию РБ, подлежащ. уплате в бюджет, опред-тся как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Декларации на товары с отметками тамож. органа о выпуске товаров в соотв. с заявлен. тамож. процедурой и копии платежных док-ов, подтверждающих факт уплаты НДС, взимаемого таможен. органами, являются контрольными док-ами и служат основанием для применения налоговых вычетов.