Билет № 15

1. Политика снижения уровня налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка ( налоговое бремя)- мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит, прежде всего от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо.

Показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны. Расчет налоговой нагрузки, основанный на фактически уплаченных налогах( реальная налоговая нагрузка), характеризует уровень сложившегося налогового давления на плательщика.

Политика снижения уровня налоговой нагрузки- комплекс мер, ряд направлений, которые призваны оптимизировать налоговое бремя во взаимосвязи с повышением налоговой дисциплины и соблюдением налогового законодательства.

К таким направлениям относятся:

• Сокращение количества малозначащих для бюджета видов налога;

• Инвентаризация и уменьшение необоснованных налоговых льгот;

• Снижение ставок штрафа и пени за нарушение налогового законодательства и более объективное рассмотрение налоговых конфликтов в арбитражных судах;

• Более существенное льготирование инвестиционного вложения предприятий и организаций;

• Расширение механизмов налоговых каникул (Налоговые каникулы - предоставляемый законодательством срок, в течение которого налогоплательщику разрешено не уплачивать налоги) кредитов и реструктуризации налоговых долгов, особенно по штрафам и пени;

• Повышение минимальных уровней необлагаемой налоговой базы

• Снижение налоговой нагрузки за счет отмены оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров и услуг (39%- ставка);

• Сокращение или полная отмена местных целевых сборов из прибыли;

• и др.

2. Налог на недвижимость.

Система налогообложения недвижимости должна стимулировать эффективное использование зданий и сооружений, переориентирование нерентабельных производств на более доходные виды деятельности.

Правовая основа – з-н РБ «О налоге на недвижимость» (1991,2002) с доп. и измен.

Плательщики – орг-ции (п.2 ст 13 Общей части (ОЧ)) и физ.лица. Юр.лица, финансир-мые из бюджета РБ,плательщиками налога не являются.

Объекты налогообложения:

• здания и сооруж. (З. и С.), в том числе (т.ч.) сверхнормативного незавершенного строительства, являющ-ся собственностью или наход-ся во владен., в хоз. ведении или операт. управлении плательщиков-орг-ций;

• З. и С. (включ. жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещ. в многоквартирных домах, хоз. постройки, доли в праве собственности на указанное имущ-во), в т.ч. не завершенные строительством, располож. на тер-рии РБ и принадлежащие плательщикам – физ. лицам;

• З. и С., располож. на тер-рии РБ и взятые в аренду (финанс. аренду (лизинг)) ИП, – в случае, если по услов. договора аренды (финанс. аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе орг-ции-арендодателя (лизингодателя).

База обложения:

• Остаточн. стоим-ть З. и С. на начало отчетного периода;

• Стоим-ть принадлежащ. физ. лицам З. и С. в т.ч. не завершен. строит-вом, включ. жилые дома, садов.домики, дачи, жилые помещ., хоз. постройки.

• Стоим-ть незавершен. строительства.

Годовые ставки налога:

• для орг-ций– в размере 1 %;

• для физ. лиц, в т.ч. зарегистрир.в кач-ве ИП, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществл. эксплуатацию автомоб. стоянок, садоводч. товариществ, жилищно-строит., потребит. кооперативов, товариществ собственников, создан. для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 %.

• для орг-ций, имеющ. в собствен., хоз. ведении или операт. упр-нии объекты сверхнормативного незаверш. строит-ва и осуществляющих строит-во новых объектов, за исключ. орг-ций, имеющих в собствен., хоз. ведении или операт. упр-нии объекты сверхнормат. Незаверш. строит-тва и завершающих строит-во таких объектов в сроки, определ. СовМином РБ, устан-тся в размере 2 % от стоимости З. и С. сверхнормативного незавершенного строительства.

Льготы по налогу: (освобождаются от обложения налогом)

• З. и С. соц.-культурн. назначен. и жилищн. фонда местных Советов депутатов, орг-ций;

• З. и С. орг-ций (Бел.общ-во инвалидов, Бел.общ-во глухих, Бел.товар-во инвалидов по зрению) как головных орг-ций, так и обособлен. подразделений, если инвалидов 50 % и более;

• З. и С., используемые в предпринимат. деят-сти республик. унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;

• З. и С., законсервированные в порядке, установл. СовМином РБ;

• З. и С., предназнач. для охраны окруж. среды и улучшения экологич. обстановки по перечню, утвержден. Президентом РБ;

• З. и С., признаваем. в установл. порядке материальными историко-культурн. ценностями, включен. в Государств. список историко-культурн. ценностей РБ, по перечню таких ценностей, утвержден. Президентом РБ, при услов. выполнения их собственниками (владельцами) законодат-ва об охране историко-культурного наследия;

• автомобильные дороги общего пользования (включ. земляное полотно с водоотводными сооружен., дорожную одежду, искусствен. сооружения, технич. средства орг-ции дорожн. движения, инженерное оборудов. и обустройство, защитные сооружения), а также располож. на них объекты дорожного сервиса;

• культовые здания и сооружения, в т.ч. не завершенные строит-вом, религиозных орг-ций (объединений), зарегистр-ных в соотв. с законодат-вом, в т.ч. в случае сдачи в аренду, иное возмездн. или безвозмездн. польз-ние таких зданий и сооружений (их частей) иным религиозным орг-циям;

• З. и С. с/х назначения, использ. орг-циями для произв-тва продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

• З. и С.объектов войск стратегического назначения РФ, временно дислоцированных на тер-рии РБ;

• впервые введенные в действие З. и С.орг-ций в течение 1 года с момента их ввода в эксплуатацию;

• З. и С., относ-ся к объектам благоустройства городов, поселков городск. типа и др. населен. пунктов, содерж-ся за счет ср-ств бюджета;

• З. и С. госуд. и мобилизацион. материальн. резервов, в т.ч. предназнач. для хранения соответ. имущ-ва, З. и С., использ. исключ-но для гражданской обороны;

• З. и С.Академии управления при Президенте РБ;

• З. и С. (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретен.(созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деят-сти;

• объекты придорожн. сервиса в течение 2 лет с даты ввода их в эксплуатацию;

• принадлежащее физ. лицу на праве собств-сти 1 жилое помещен. в многоквартирном жилом доме. При наличии у физ. лица 2 и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только 1 жилое помещение по выбору физ. лица на основан. его письм. заявления, представляемого в налог. орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физ. лицу жилых помещений в многоквартирн. жилых домах. В случае непредставления физ. лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит 1 жилое помещение, приобретен. (получен.) им в собственность ранее других жилых помещений;

• З. и С., в т.ч. не завершен. строит-вом, за исключ. предназначен. и (или) используем. в установлен. порядке для осуществления предпринимат. деят-сти, принадлежащие:

• Физ. лицам, явл-мся пенсионерами по возрасту, инвалид. I и II группы, и др. нетрудоспособн. физ. лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. З. и С. (за исключ. жилых домов), принадлеж. пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и др. нетрудоспособным физ. лицам и расположен. не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Жилые дома, принадлеж. пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и др. нетрудоспособным физ.лицам и расположен. не по месту их жительства, освоб-тся от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц;

• многодетным семьям (семьям, имеющим 3 и более несовершеннолетних детей);

• военнослужащим срочной военной службы, участникам ВОВ и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соотв. с З-ном РБ «О ветеранах».

• З. и С., в т.ч. не завершенные строит-вом, за исключ. предназначен.и (или) используем. в установлен. порядке для осуществления предпринимат. деят-сти, расположен. в сельской местности и принадлежащие физ. лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в орг-циях, расположен. в сельской местности и осуществляющих с/х произв-во, а также бывшим работникам таких орг-ций, с кот. трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;

• -//- проживающим в сельской местности и работающим в производящих с/х продукцию филиалах или иных обособлен. подразделениях орг-ций, приобретших в порядке, установлен. законодат. актами, в рез-те реорган-ции, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имуществен. комплекса права и обязанности убыточных с/х орг-ций, а также бывшим работникам таких орг-ций, с кот. трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;

• -//- проживающим в сельской местности и работающим в орг-циях здравоохранения, кул-ры, системы образования и соц.защиты, расположен. в сельской местности, а также бывшим работникам таких орг-ций, с кот. трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;

• З. и С. орг-ций потребит. кооперации, относящиеся к объектам торговли и обществен. питания и расположен. в сельской местности.

Порядок исчисления и сроки уплаты:

Юрид. лица определяют налог 1 р. в год исходя из наличия З. и С. исходя из остаточн. стоим-ти на начало года. Физ. лица определяют налог исходя из оценки зданий, порядок котор. устан-ся Президентом РБ.

Физ. лица вносят в бюджет суммы налога на основан. извещений инспекции МНС РБ не позднее 15 ноября текущ. года.

Исчислен. налога на незавершен. строит-во начинается по истечении срока строит-ва, определ. в соотв. со строит. нормами и правилами. Налог в части выполнен. объема работ по объектам незаверш. строит-ва вносится заказчиком за счет прибыли, остающ-ся в его распоряжении. Сумма налога опред-ся исходя из стоим-ти незавершен. строит-ва.

Орг-ции не позднее 20 янв. отчетн. года представляют в налог. органы по месту постановки на учет налог. декларации (расчеты) по налогу на недвиж-сть.

Уплата налога произ-ся орган-циями ежеквартально не позднее 22 числа первого месяца каждого квартала в размере ¼ годовой суммы налога.

БИЛЕТ № 16