1. Сущность налогов и объективная необходимость.

Экономич. содерж-е Н. выражается во взаимоотношениях хоз. субъектов и граждан с одной стороны, и гос-ва с др., по поводу формирования гос. финансов. Н. – обязательный взнос юр. и физ. лиц в бюджет или внебюдж. фонды, осуществляемый в порядке и на условиях, определяемых законодательством. Н. (как юр.категория) – установленный правовыми нормами и обеспеченный принудит. силой гос-ва, многоступенчатый, со сложн.структурой процесс отчуждения во внесудебном порядке части собственности юр и физ лиц, выраженный в форме дохода от осуществления предпринимат. (трудов.) деятельности под покровительством гос. власти, или в виде стоимости иного имущества, и направляемый на выполнение гос. функций.

ст. 6 НК РБ: Н- обязат-й индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хоз.ведения или операт.упр-я ден.средств в республиканский или местн.бюджеты.

Каждый Н. хар-ся набором типов. признаков, определяющих роль Н. в экономич. механизме гос-ва, правила расчёта и сбора Н:

1. Целевые признаки:

• поддерживаемые органы упр-я

• целевое назначение Н.(состав покрываемых расходов)

• целевое назнач-е предоставленных льгот (обл. влож-я ср-в, предоставлен. налогоплат-кам)

2. организационные:

• объект Н. (доход, имущ-во)

• ист-к выплаты (текущий доход, кредит…)

• база Н. (сумма, с которой взимается)

• ставка/шкала ставок (размер Н. на ед-цу обложения)

• субъект налогообл-я (юр/физ. лицо, обязанное платить)

3. системные (позволяют охар-ть место Н. в фин. системе, общем процессе фин. потока)

• доля Н. в бюдж. поступлениях, в общем нал. давлении на налогоплат-ка

• степень удовлетворения налогом фин. потребностей

• степень собираемости

• экономич. последствия предоставляем. льгот по Н. (убытки, буд. доходы)

• расходы на сбор Н.

Н. и сборы – основн. источники формирования гос. и местного бюджетов. Сущность мех-зма нал. регулирования - 1) он представляет собой специф. форму обществ. отношений, возникающих между налогоплат-ками и гос-вом в процессе перераспределения нац.дохода, 2) явл-ся методом косвен. воздействия гос-ва на экономику, политику, соц. сферу посредством нал. законодательства, нал. планирования, нал. системы. Варьируя объемом совокупного изъятия доходов юр. и физ.лиц, гос-о обеспечивает финн. ресурсами общегос. потребности и регулирует пропорции развития нац. экономики. Но нал. механизм – оч. сложная система, которая эффективна лишь тогда, когда в основу положены выработанные миров. практикой принципы нал.отношений.

2. Налогообложение экспортных операций. Налоговое стимулирование экспорта в отдельные виды стран.

Главн. составляющая в ВЭД РБ – внешн. торговля (ВнТ). Гос-во осуществляет регулирование ВнТ с помощью тамож. тарифов, лицензирования, квотирования товаров, введения спец. режимов в экспортировании и т.п. Также может проводиться прямое или косвен. субсидирование экспорта. Налоги и акцизы на ЭК/ИМ и тамож. пошлины - экономич. средства регулирования ВнТ.

Система стимулов ЭК деятельности предприятий применяется практически во всех странах в завис. от хар-ра и структуры ЭК. Стимул-ие ЭК - поощрение деятельности нац. предприятий-экспортеров. Согласно мировому опыту, стимул-е экспорта происходит двумя осн. путями: через формир-е благоприятн. макроэкономич. климата и создание для производителей и эксп-ров необх. стимулов к ЭК.

Налоговые льготы – важный метод стимул-я ЭК. Нал. и тамож. льготы предоставляются путем освобождения эксп-ров от уплаты прямых или косвен. налогов. Возможно снижение Н. для фирм, создающих заграничные филиалы, исключение из налогообл-я расходов на исследования, освобождение от Н. на комплектующие и материалы, используемые в производстве эксп. тов-ов, создание не облагаемых налогом денеж. фондов развития экспорта, снижение и возврат тамож. пошлин.

Экспортные премии (субсидии) – финансов. льготы, предоставляемые правительством

или частными институтами фирмам-экспортерам на вывоз опр. тов-ов за границу.

Во многих случаях субсидируется не только ЭК, но и произв-во тов-ов в целом, означая создание скрытых протекционистских барьеров. Субсидии особенно широко исп-ся

при ЭК селхоз продукции, ряда готовых товаров, включая капиталоемкие изделия (авиационная промышленность, судостроение).

Т.пошлина – гос. денеж. сбор с ввозим/вывозим. тов-ов, пропускаемых через там.границу под контролем там. ведомства. Схожа с косвен. Н.: обязат-ть и безэквивал-ть уплаты при ЭК/ИМ, облагаем. базой служит цена, которая увелич-ся, участвуют в формир-ии доходн. части гос. бюджета.

Экспортные пошлины – исключительн. меры оперативного регул-я ВЭД и, как правило, ограничивают вывоз стратегических товаров, сырья из страны. В РБ экспортные товары там. пошлинами в наст.время не облагаются; НДС по ставке 0%.

Нац. система стимул-я Эк в РБ – совокупность страхов., кредитн. и бюджетн. меропр-ий, направленных на защиту нац.эксп-ров от полит. и коммерч. рисков. Политика развития ЭК РБ: развитие ВЭД (тарифн., нетарифн. методы, информацион. поддержка зарубежных представительств МИД РБ, содействие местн. органов власти, развитие внешторг. и информацион. инфрастр-ры), стимулирование нац. производителей (бюдж-налоговые - налоговая политика, стимулирующая экспортеров (корейский и китайский опыт налогообл-я эксп-ров при членстве в ВТО), админ. меры отраслевых и местн.органов власти, политика Нацбанка).

БИЛЕТ № 3