- •Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство
- •И.А.Феоктистов введение
- •Глава 1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой
- •1.1. Кто может рассчитывать на пособия
- •1.1.1. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, лица, работающие по договорам гражданско-правового характера
- •1.1.2. Иностранные граждане
- •1.2. За какой период выдают пособия
- •1.2.1. При заболеваниях, травмах и отравлениях
- •1.2.2. При направлении граждан на медико-социальную экспертизу
- •1.2.3. На период санаторно-курортного лечения
- •1.2.4. По уходу за больным членом семьи
- •1.2.5. При карантине
- •1.2.6. При протезировании
- •1.3. Как оформляют больничные листы
- •1.3.1. В каких случаях выдают листки нетрудоспособности
- •1.3.2. Кто выдает листки нетрудоспособности
- •1.3.3. Как заполнить листок нетрудоспособности
- •1.3.4. Когда больничный не выдается
- •1.3.5. Если листки нетрудоспособности оформлены неправильно
- •1.4. В каких размерах выплачиваются пособия
- •1.4.1. Максимальный размер пособия
- •1.4.2. Зависимость размера пособий от страхового стажа сотрудника
- •1.4.3. Когда пособие не может превышать мрот
- •1.4.4. Размеры пособий по временной нетрудоспособности в случае ухода за детьми
- •1.4.5. Районные коэффициенты
- •1.4.6. Когда размер пособия уменьшается или оно не выдается
- •1.5. За счет каких источников выплачивается пособие
- •1.6. Сроки назначения и выплаты пособия
- •1.7. Расчет пособия по временной нетрудоспособности, если страховой стаж сотрудника не превышает 6 месяцев
- •1.8. Расчет пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка
- •1.8.1. Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы
- •1.8.2. Время, исключаемое из расчетного периода
- •1.8.3. Если в расчетном периоде не было заработка или этот период состоял из времени, которое надо исключить
- •1.8.4. Если ни в расчетном периоде, ни до болезни заработка не было
- •1.8.5. Если в расчетном периоде выплачивались премии
- •1.8.6. Если работник трудится неполный день
- •1.8.7. Если в расчетном периоде повышали зарплату или сотрудник был переведен на другую работу
- •1.9. Особенности расчета пособий в различных ситуациях
- •1.9.1. Если работник заболел, будучи в командировке
- •1.9.2. Сотрудник уволен и заболел в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора
- •1.9.3. Удержание излишне выплаченного пособия
- •1.9.4. Больничный лист во время отпуска
- •1.9.5. Количество календарных дней при сменном режиме работы и почасовой оплате
- •1.9.6. Больничные для совместителя
- •1.10. Как пособия по временной нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учете
- •1.11. Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
- •1.11.1. Налог на доходы физических лиц
- •1.11.2. Налог на прибыль
- •1.11.3. Страховые взносы
- •1.12. Доплата больничного до фактического заработка
- •1.12.1. Доплата не превышает установленный законом максимум
- •1.12.2. Разница между фактическим заработком и максимальной суммой пособия
- •Глава 2. Пособия по временной нетрудоспособности, связанной с производственной травмой и профессиональным заболеванием
- •2.1. Расследование и учет несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •2.2. Кто может рассчитывать на пособия
- •2.3. Назначение и выплата пособия
- •2.3.1. Листок временной нетрудоспособности
- •2.3.2. Сроки выплаты пособия
- •2.3.3. В каких размерах выплачиваются пособия
- •2.4. Расчет пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
- •2.5. Налогообложение пособий
- •Глава 3. Детские пособия и другие выплаты за счет соцстраха
- •3.1. Виды пособий на детей
- •3.2. Пособие по беременности и родам
- •3.2.1. Кому и в каких размерах выплачивают пособие
- •3.2.2. За какой период начисляют пособие
- •3.2.3. Как рассчитать пособие
- •3.3. Пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности
- •3.4. Единовременное пособие на рождение ребенка
- •3.5. Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
- •3.6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •3.6.1. Кому положен отпуск по уходу за ребенком
- •3.6.2. Каковы размеры пособий
- •3.6.3. Когда отпуск прерывается
- •3.7. Налогообложение детских пособий
- •3.8. Пособия женам и детям военнослужащих, проходящих военную службу по призыву
- •3.8.1. Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу
- •3.8.2. Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
- •3.9. Доплата пособия до фактического заработка сотрудницы
- •3.10. Путевки для детей сотрудников за счет фсс рф
- •3.10.1. Кому и в каких размерах соцстрах оплачивает путевки
- •3.10.2. Как получить путевку за счет соцстраха
- •3.10.3. Налогообложение путевок
- •Глава 4. Особенности расчета пособия компаниями, которые применяют специальные налоговые режимы
- •4.1. Упрощенная система налогообложения
- •4.2. Единый налог на вмененный доход
- •Глава 5. Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования n 4-фсс рф
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Оформление титульного листа
- •5.3. Порядок заполнения разделов
- •Раздел I. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел II. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел III. "Для страхователей, уплачивающих страховые
1.3.4. Когда больничный не выдается
В п. 27 Порядка приведены случаи, когда больничный лист не выдается. Это происходит, когда гражданин:
- обратился за помощью в медицинскую организацию, но признаков болезни, травмы или отравления не выявлено (то есть если человек только симулирует болезнь);
- проходит медицинское освидетельствование, медицинское обследование или лечение по направлению военных комиссариатов;
- находится под стражей или административным арестом;
- проходит периодические медицинские осмотры (обследования), в том числе в центрах профпатологии. Периодические медицинские осмотры обязаны проходить некоторые категории работников. В качестве примера можно привести Приказ Федеральной таможенной службы от 22 июня 2007 г. N 766 "О проведении предварительных и периодических медицинских осмотров должностных лиц структурных подразделений ФТС России, таможенных органов Российской Федерации, учреждений и организаций, находящихся в ведении ФТС России";
- страдающий в том числе хроническими заболеваниями вне обострения (ухудшения), проходит обследование, принимает различные процедуры и манипуляции в амбулаторно-поликлинических условиях;
- является учащимся образовательных учреждений начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждений послевузовского профессионального образования.
В последнем случае заболевания (травмы, отравления) учащихся образовательных учреждений начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждений послевузовского профессионального образования для освобождения от учебы выдается справка. Исключение составляет случай, когда заболевания (травмы, отравления) учащихся образовательных учреждений начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждений послевузовского профессионального образования наступили во время оплачиваемой производственной практики или выполнения ими работы по трудовому договору. В этом случае больничный выписывают на общих основаниях.
Если больничный листок не выдают, то по просьбе гражданина выдается выписка из медицинской карты амбулаторного (стационарного) больного.
Листок нетрудоспособности не выдается по уходу:
- за больным членом семьи старше 15 лет при стационарном лечении;
- за хроническими больными в период ремиссии;
- в период ежегодного оплачиваемого отпуска и отпуска без сохранения заработной платы;
- в период отпуска по беременности и родам;
- в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет.
1.3.5. Если листки нетрудоспособности оформлены неправильно
Пособия, которые выданы на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности, ФСС РФ не оплачивает. Дело в том, что в пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" сказано: ФСС РФ вправе не принимать к зачету затраты на соцобеспечение работников, произведенные с нарушением законодательства. Данная норма есть и в абз. 3 п. 18 Положения о Фонде социального страхования РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101). Там речь идет о том, что невозможно зачесть пособия, которые выплачены на основании неправильно оформленных листков временной нетрудоспособности. К такому же выводу пришел и Верховный Суд РФ в Решении от 16 марта 2005 г. N ГКПИ2005-48.
Правда, пособие придется выплачивать за свой счет, если факт неправильного оформления обнаружат специалисты ФСС РФ при проверке. Тогда сумма больничного, выплаченного по такому листку нетрудоспособности (в части суммы, отнесенной в уменьшение задолженности в ФСС по страховым взносам), к зачету не принимается. Другими словами, страхователь обязан возместить эту сумму соцстраху. Если ошибку обнаружили до проверки, то можно внести в листок нетрудоспособности исправления, заверив их подписями директора и главного бухгалтера.
Именно поэтому, выплачивая пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам, нужно обязательно обращать внимание на то, как заполнена лицевая сторона листка нетрудоспособности. Ведь на основании листка выплачивают деньги. Поэтому важно, чтобы все реквизиты были заполнены правильно. То есть если неверно написаны Ф.И.О. пациента, адрес и место работы, отсутствуют печать или подпись врача, есть незавизированные исправления, то нужно возвратить такой листок работнику для дооформления. Если по такому листку все-таки выплатили пособие и этот факт обнаружили специалисты ФСС РФ при проверке, то эта сумма не будет принята к зачету. К такому же выводу приходят и суды. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 февраля 2007 г. по делу N А05-7529/2006-22.
Другой вопрос, если листок нетрудоспособности выдан необоснованно (это можно узнать, лишь проверив лечебное учреждение). В этом случае пособие также выплачивается за счет средств фирмы. Но в этом случае работодатель вправе обратиться с иском в суд к лечебному учреждению и потребовать компенсировать расходы. На это, в частности, указал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 24 марта 2004 г. N Ф04/1441-479/А27-2004. Для взыскания с медицинского учреждения убытков в арбитражный суд можно не обращаться. Судьи считают, что им такие дела неподведомственны и их должны рассматривать суды общей юрисдикции (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 июня 2003 г. N А56-35961/02).
И наконец, когда ошибка допущена на оборотной стороне бланка по вине бухгалтера, например неправильно рассчитан средний заработок или не учтен страховой стаж, то излишне выплаченная сумма не принимается к зачету и подлежит возмещению ФСС РФ. Если же в результате ошибки работнику выдали меньше положенного, то недостающую сумму пособия надо доплатить за счет средств соцстраха.