II– собственник опф

Функции:имеет в собственности и сдает аренду активную часть основных производственных фондов предприятия - машины, механизмы, дорогостоящий инструмент, станки и проч.

Количество: одно.

Срок функционирования:создается на долгосрочную перспективу, не должно иметь долгов и претензий от тех или иных фискальных органов.

Ведение бухгалтерского учета:по упрощенной системе, с уплатой налога с оборота.

Цель создания:сокращение рисков, связанных с вложением денежных средств в собственные основные фонды, сокращение налога на имущества.

III– большое производство.

Функции:производство срубов.

Количество: одно.

Срок функционирования:может быть в любой момент ликвидировано, однако это сопряжено с организационными трудностями.

Ведение бухгалтерского учета:по классической системе бухгалтерского учета.

Цель создания:основная деятельность предприятия, списание производственных затрат на себестоимость, возможность представить НДС к уплате заказчику.

IV– малое производство

Функции:производство срубов.

Срок функционирования:может быть в любой момент ликвидировано практически без проблем.

Количество:несколько, с целью не превысить требуемой численности рабочих и требуемых годовых оборотов.

Ведение бухгалтерского учета:по упрощенной системе, налог с дохода.

Цель создания:основная деятельность предприятия, списание производственных затрат на расходы, возможность работать без НДС для физических лиц и предприятий, работающих без НДС, частичный уход от налога на имущество.

V– Агентство по реализации

Функции:реализация срубов по агентскому договору, реклама предприятия,

Срок функционирования:должно иметь возможность в любой момент быть ликвидировано без проблем.

Количество:несколько, с целью не превысить требуемых годовых оборотов.

Ведение бухгалтерского учета:по упрощенной системе, налог с оборота.

Цель создания:уход от налога на прибыль и на рекламу, частично – на имущество и на пользователей автодорог. Возможность реализации срубов без НДС.

На схеме представлены следующие денежные потоки:

А1– арендная плата за землю, офисные помещения, другое недвижимое имущество, которое предприятие берет в долгосрочную аренду.

А2– внутренняя арендная плата за землю, офисные помещения, другое недвижимое имущество, при этом:

А2 + А2’ = А1 + ЗП1 1,4 +А2:А20.

А2’  min, поскольку НДС с арендной платы не может быть получен от покупателя.

А3– арендная плата за активную часть основных производственных фондов, находящихся на балансе предприятияII.

А3 + А3’ = Амортизация ОПФ + ЗП2 1,4 +А3:А30.

А3 + А3’могут быть распределены между собой пропорционально.

ЗП– официально начисленная зарплата работникам предприятия. Предполагает начисление на нее ЕСН и подоходного налога.

М1– стоимость материалов, приобретенных с НДС.

М2– стоимость материалов, приобретенных без НДС.

Ц1– цена производства, уплачиваемая покупателем предприятиюIII. НаЦ1начисляется НДС 20%.

Ц1= А2 + А3 + М1 + ЗП3 1,4 +Ц1 + НДС 20%

Ц2– цена производства, уплачиваемая покупателем предприятиюIV. НаЦ2не начисляется НДС.

Ц2= А2’ + А3’ + М2 + ЗП4 1,4 +Ц2

Ц3, Ц4– цена, уплачиваемая покупателем предприятиюV(агентство по реализации). НаЦ3, Ц4не начисляется НДС.

Ц3 = Фактическая цена – Ц1;

Ц4 = Фактическая цена – Ц2.

Для инвестора возможно выступать учредителем как всех юридических лиц (как физического лица), либо только части. Одним из оптимальных вариантов является собственность юридического лица II, собственника основных фондов. При этом

А3 = Фактическая прибыль предприятия.

При этом возрастает НДС, который уплачивает покупатель.

Для примера функционирования предприятия по данной организационно-правовой схеме приводится ориентировочный расчет размера выплат в бюджет и внебюджетные фонды на один квадратный метр среднего сруба.

Таблица 33. Ориентировочный расчет размера выплат в бюджет и внебюджетные фонды на один квадратный метр среднего сруба.

Налог	Ставка	1		2		3		4		5
		База	Сумма	База	Сумма	База	Сумма	База	Сумма	База	Сумма	Итого
НДС	20.00%	0.037	0.007			9.760	1.952					1.959
ЕСН	40.00%	0.037	0.011	0.037	0.011	6.800	2.720	6.800	2.720	0.800	0.320	3.061
Налог на прибыль	24.00%	0.148	0.035			0.707	0.170					0.205
Налог с прибыли	30.00%							0.707	0.170
Налог с оборота	6.66%			0.240	0.016					98.633	6.569	6.585
Налог на имущество	1.00%					35.683	0.357					0.357
Налог на пользователей автодорог	1.00%	1.625	0.016			71.367	0.714					0.730
Налог на рекламу	5.00%
Подоходный налог	13.00%	0.037	0.003	0.037	0.003	6.800	0.884	6.800	0.884	0.800	0.104	0.995
Итого			0.070		0.037		5.912		2.890		6.889

Таблица 34. Всего выплат в бюджет и внебюджетные фонды на один квадратный метр среднего сруба

	С НДС	Без НДС	При использовании одного юридического лица
Всего выплат	12.897	9.875	58.39
Итого в % от выручки	7.59%	5.81%	34.35%
Из них к зачету	1.959	0.000	2.18
Всего чистые выплаты	10.938	9.875	56.21
В % от прибыли	30.05%	27.13%	154.44%