- •Криминалистика. Учебник Раздел I. Теория и методология криминалистики Тема 1. Предмет, природа и система криминалистики
- •1.1. Понятие, объект и предмет криминалистики
- •1.2. Задачи криминалистики ее природа
- •1.3. Система криминалистики
- •1.4. Место криминалистики в системе других наук
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 2. Методология криминалистики
- •2.1. Общие положения методологии
- •2.2 Философский и общенаучный уровень методов криминалистики
- •2.3 Специальные методы криминалистики
- •2.4 Критерии допустимости методов
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 3. Криминалистическая идентификация
- •3.1. Понятие и научные основы криминалистической идентификации
- •3.2. Виды и объекты криминалистической идентификации
- •3.3. Идентификационные признаки
- •3.4. Общая методика идентификационного процесса
- •3.5. Криминалистическая диагностика
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 4. Использование специальных знаний в уголовном судопроизводстве
- •4.1. Понятие специальных знаний
- •4.2. Формы и виды использования специальных знаний
- •Рекомендуемая литература
- •Раздел II. Криминалистическая техника Тема 5. Общие положения криминалистической техники
- •5.1. Понятие и система криминалистической техники
- •5.2. Правовые основы применения криминалистической техники
- •5.3. Классификация научно-технических средств, применяемых при расследовании
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 6. Основы криминалистической фотографии, видео- и звукозаписи
- •6.1. Понятие, правовые основы и оформление использование фотосъемки, видео- и звукозаписи
- •6.2. Криминалистическая фотография
- •6.3. Криминалистическая видео- и звукозапись
- •6.4. Особенности использования цифровых средств фиксации
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 7. Трасология
- •7.1. Общие положения трасологии
- •7.2. Исследование гомеоскопических следов
- •7.3. Исследование механоскопических следов
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 8. Одорология (исследование запаховых следов)
- •8.1. Понятие и научные основы работы с запаховыми следами
- •8.2. Изъятие и исследование запаховых следов человека
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 9. Кимви (криминалистическое исследование материалов, веществ и изделий)
- •9.1. Понятие, предмет, методы и научные основы кимви
- •9.2. Исследование лакокрасочных и полимерных материалов
- •9.3. Исследование волокнистых материалов
- •9.4. Исследование гсм и нефтепродуктов
- •9.5. Исследование почв
- •9.6. Микрообъекты
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 10. Криминалистическое оружиеведение
- •10.1. Основы криминалистического оружиеведения
- •10.2. Судебная баллистика
- •10.3. Исследование холодного оружия
- •10.4. Криминалистическая взрывотехника
- •10.5. Исследование иного оружия
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 11. Криминалистическое исследование документов
- •11.1. Общие положения и научные основы исследования документов
- •11.2. Технико-криминалистическое исследование документов
- •11.3. Криминалистическое почерковедение
- •11.4. Криминалистическое автороведение
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 12. Криминалистическая фоноскопия
- •12.1. Понятие и научные основы криминалистической фоноскопии
- •12.2. Определение социальных и физиологических характеристик человека по устной речи
- •12.3. Возможности судебных экспертиз
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 13. Идентификация человека по признакам внешности (габитоскопия)
- •13.1. Понятие и научные основы идентификации человека по признакам внешности
- •13.2. Признаки внешности человека и источники информации о них
- •13.3. Описание человека по методу "словесного портрета"
- •13.4. Иные способы фиксации внешних признаков человека в криминалистической практике
- •13.5. Возможности криминалистических экспертиз. Пластическая реконструкция лица по черепу
- •Рекомендуемая литература:
- •Тема 14. Уголовная регистрация. Криминалистические учеты
- •14.1. Понятие и назначение уголовной регистрации, ее научные и правовые основы
- •14.2. Объекты регистрации. Способы описания и ведения учетов
- •14.3. Система регистрации
- •14.4. Оперативно-справочные, розыскные и криминалистические учеты
- •14.5. Экспертно-криминалистические учеты
- •14.6. Автоматизированные информационно-поисковые системы
- •14.7. Правила наведения справок об объектах учета
- •Рекомендуемая литература
- •15.1. Информация: понятие и сущность
- •15.2. Информационное отражение события преступления. Сферы и формы отображения события преступления.
- •15.3. Криминалистически значимая информация о преступлении и ее виды
- •15.4. Актуализация информации о преступлении и преступнике
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 16. Криминалистическое прогнозирование
- •16.1. Понятие прогнозирования: сущность и значение криминалистического прогнозирования. Отличие криминалистического прогнозирования от эмпирического предвидения
- •16.2. Структура криминалистического прогнозирования.
- •16.3. Методы криминалистического прогнозирования
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 17. Изучение личности в уголовном судопроизводстве
- •17.1. Понятие, значение и задачи криминалистического изучения личности
- •17.2. Объем криминалистического изучения личности
- •17.3. Методы криминалистического изучения личности
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 18. Учение о криминалистической версии
- •18.1. Криминалистическая версия: понятие, характерные черты, логическая природа
- •18.2. Классификация версий
- •18.3. Процесс построения и проверки версий
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 19. Организационные формы расследования
- •19.1. Понятие организационных форм расследования и уровни организации расследования
- •19.2. Виды форм расследования. Характеристика отдельных форм расследования
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 20. Ситуации расследования. Тактические решения
- •20.1. Понятие, содержание и значение ситуации расследования
- •20.2. Классификация следственных ситуаций
- •20.3. Понятие, виды, структура и значение тактического решения
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 21. Планирование расследования
- •21.1. Понятие, значение, виды и принципы планирования расследования преступлений
- •21.2. Планирование расследования уголовного дела
- •21.3. Планирование отдельных следственных действий
- •21.4. Техника планирования
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 22. Криминалистическая тактическая операция
- •22.1. Понятие криминалистической тактической операции
- •22.2. Классификация криминалистических тактических операций. Структура тактической операции
- •22.3. Характеристика отдельных криминалистических тактических операций
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 23. Предупреждение и нейтрализация противодействия в уголовном судопроизводстве
- •23.1. Понятие противодействия в уголовном судопроизводстве
- •23.2. Формы и виды противодействия
- •23.3. Субъекты противодействия
- •23.4. Деятельность следователя по нейтрализации противодействия
- •Рекомендуемая литература
- •Раздел IV. Криминалистическая тактика Тема 24. Общие положения криминалистической тактики и тактики отдельных процессуальных действий
- •24.1. Понятие и предмет криминалистической тактики
- •24.2. Структура и задачи криминалистической тактики
- •24.3. Основные категории криминалистической тактики: тактический прием, тактическая комбинация, тактическая рекомендация, тактический риск
- •24.4. Тактика отдельных процессуальных действий
- •24.5. Тактика защиты информации
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 25. Общие положения тактики следственного осмотра
- •25.1. Принципы следственного осмотра
- •25.2. Виды следственного осмотра
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 26. Тактика осмотра места происшествия
- •26.1. Понятие и задачи осмотра места происшествия
- •26.2. Этапы осмотра места происшествия
- •Рекомендуемая литература:
- •Тема 27. Тактика эксгумации
- •27.1. Понятие, сущность и значение эксгумации
- •27.2. Общие положения тактики эксгумации
- •27.3. Фиксация хода и результатов эксгумации
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 28. Тактика освидетельствования
- •28.1. Понятие и задачи освидетельствования
- •28.2. Тактические особенности производства освидетельствования
- •28.3. Особенности тактики проведения освидетельствования судом
- •28.4 Фиксация хода освидетельствования
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 29. Тактика следственного эксперимента
- •29.1. Понятие, цели и виды следственного эксперимента
- •29.2. Тактика проведения следственного эксперимента
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 30. Тактика контроля и записи переговоров
- •30.1. Понятие, основания и цели контроля и записи переговоров
- •30.2. Тактика производства контроля и записи переговоров
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 31. Тактика допроса
- •31.1. Понятие, предмет, виды и значение допроса
- •31.2. Подготовка к производству допроса
- •31.3 Рабочий этап допроса
- •31.4. Тактика допроса в конфликтной ситуации
- •31.5. Тактика допроса в бесконфликтной ситуации
- •31.6. Фиксация хода и результатов допроса
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 32. Тактика очной ставки
- •32.1. Понятие, предмет и значение очной ставки
- •32.2. Тактика проведения очной ставки
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 33. Тактика предъявления для опознания
- •33.1. Понятие, сущность и задачи предъявления для опознания
- •33.2. Психологические основы предъявления для опознания
- •33.3. Подготовка к предъявлению для опознания
- •33.4. Тактика предъявления для опознания живых лиц
- •33.5. Тактика предъявления лица для опознания в условиях, исключающих визуальное восприятие им опознающего
- •33.6. Тактика предъявления для опознания трупа
- •33.7. Тактика предъявления для опознания предметов
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 34. Тактика проверки показаний на месте
- •34.1. Понятие, сущность, виды и задачи проверки показаний на месте
- •34.2. Тактика производства проверки показаний на месте
- •34.3. Особенности фиксации хода и результатов проверки показаний на месте
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 35. Тактика задержания
- •35.1. Процессуальная регламентация задержания
- •35.2. Задержание, проводимое после предварительной подготовки и без нее
- •35.3. Тактические приемы задержания
- •35.4. Использование технических средств при задержании
- •35.5. Фиксация хода и результатов задержания
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 36. Тактика обыска и выемки
- •36.1. Понятие, объекты, виды и задачи обыска
- •36.2. Подготовка к обыску
- •36.3. Общие положения тактики обыска
- •36.4. Психологические основы обыска
- •36.5 Фиксация хода и результатов обыска
- •36.6. Тактические особенности выемки
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 37. Тактика получения образцов для сравнительного исследования
- •37.1. Понятие, виды и значение получения образцов для сравнительного исследования. Требования, предъявляемые к ним
- •37.2. Тактика получения образцов для сравнительного исследования
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 38. Тактика назначения и производства судебной экспертизы
- •38.1. Понятие и классификация судебной экспертизы
- •38.2. Тактика назначения судебной экспертизы
- •38.3. Общая методика экспертного исследования
- •38.4. Оценка заключения эксперта
- •Рекомендуемая литература
- •Раздел V. Методика расследования отдельных видов преступлений Тема 39. Расследование убийств
- •39.1. Общая характеристика преступления
- •39.2. Первоначальный этап расследования
- •39.3. Последующий этап расследования
- •39.4. Особенности расследования заказных убийств
- •39.5. Особенности расследования убийств при расчленении трупа
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 40. Расследование терроризма
- •40.1. Общая характеристика терроризма
- •40.2. Методика расследования
- •40.3. Возможности предупреждения и пресечения терактов
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 41. Расследование преступлений против собственности
- •41.1. Общая характеристика преступлений против собственности
- •41.2. Особенности расследования краж
- •41.3. Расследование грабежей и разбоев
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 42. Расследование экологических преступлений
- •42.1. Общая характеристика экологических преступлений
- •42.2. Типичные следственные ситуации по делам об экологических преступлениях
- •42.3. Особенности первоначального этапа расследования
- •42.4. Назначение экспертиз по данной категории преступлений
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 43. Расследование преступлений в сфере налогообложения
- •43.1. Общая характеристика преступлений в сфере налогообложения
- •43.2. Проверка информации о признаках налогового преступления
- •43.3. Типичные следственные ситуации по делам о преступления в сфере налогообложения
- •43.4. Особенности первоначального этапа расследования
- •43.5. Особенности последующего этапа расследования
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 44. Расследование преступлений совершаемых несовершеннолетними
- •44.1. Особенности возбуждения уголовных дел и планирования при расследовании преступлений совершенных несовершеннолетними
- •44.2. Особенности тактики (производства) отдельных следственных действий
- •44.3. Особенности использования специальных знаний
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 45. Расследование преступлений в сфере компьютерной информации
- •45.1. Общая характеристика преступлений в сфере компьютерной информации
- •45.2. Типичные следственные ситуации по делам о компьютерных преступлениях
- •45.3. Особенности первоначального этапа расследования
- •45.4. Последующий этап расследования
- •Рекомендуемая литература
43.2. Проверка информации о признаках налогового преступления
Проверка информации о совершении налогового преступления организуется в тесном сотрудничестве и взаимодействии с сотрудниками (служащими) налоговых органов, которые регламентированы соответствующими ведомственными приказами и инструкциями: приказ от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"; Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок (утв. приказом МВД России и МНС РФ от 22 января 2004 г. N 76/АС-3-06/37); Инструкция о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения (утв. приказом МВД России и МНС РФ от 22 января 2004 г. N 76/АС-3-06/37); Инструкция о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления (утв. приказом МВД России и МНС РФ от 22 января 2004 г. N 76/АС-3-06/37).
Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Анализу также подлежат рапорты оперативных сотрудников об обнаружении признаков преступления с приложением актов проверок, проведенных налоговыми инспекторами, находящимися в штате налоговых органов, специалистами в сфере налогообложения, находящимися в штате органов внутренних дел, либо независимыми специалистами (бухгалтерами и аудиторами), которые привлекались в качестве специалистов при производстве ОРМ.
На этапе проверки работники органов внутренних дел должны установить сведения о местонахождении предметов и документов, которые могут стать вещественными доказательствами; о любых других фактах и обстоятельствах, имеющих значение для решения вопроса о возбуждении уголовного дела*(213), с учетом возможности в необходимых случаях обеспечения последующего наложения ареста на имущество.
Следователь получает от налогового органа и тщательно анализирует следующие документы: акт выездной налоговой проверки с приложениями в случае проведения выездной налоговой проверки; копию возражений по акту выездной налоговой проверки (при их наличии); копию решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных решений (определений); копии объяснений физического лица по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки); документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки физическое лицо должно было представить налоговому органу налоговую декларацию; копию налоговой декларации, а также копии документов, на основании которых можно сделать вывод о включении физическим лицом в налоговую декларацию заведомо ложных сведений; справку о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов и (или) сборов выявлены факты неуплаты их физическим лицом (с разбивкой сумм доначисленных налогов и (или) сборов по периодам платежей и с указанием доли неуплаченных налогов и (или) сборов в общей сумме налогов и (или) сборов, подлежащих уплате), а в случае погашения физическим лицом недоимки по налогам и (или) сборам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справку об уплаченных суммах.
При выявлении в ходе проведения налоговых проверок обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, предусмотренные ст. 199 УК РФ, помимо отдельных вышеуказанных документов, в стадии проверки этой информации необходимо анализировать и заверенные копии налоговых деклараций, бухгалтерских балансов, отчетов и иных документов, подтверждающих факты неуплаты налогов и (или) сборов; копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались); копии объяснений должностных лиц организации по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки); справки о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов и (или) сборов выявлены факты их неуплаты организацией (с разбивкой сумм доначисленных налогов и (или) сборов по периодам платежей и с указанием доли неуплаченных налогов и (или) сборов в общей сумме налогов и (или) сборов, подлежащих уплате), а в случае погашения организацией недоимки по налогам и (или) сборам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справки об уплаченных суммах.
При проверке совершения преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, следователю необходимо также истребовать: заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты неправомерного неисчисления, неудержания и неперечисления либо неправильного исчисления, удержания и неполного перечисления сумм налогов, подлежащих исчислению, удержанию и перечислению налоговым агентом; копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогового агента в проверяемом периоде, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались); копии объяснений должностных лиц налогового агента по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки); справки о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов и (или) сборов выявлены факты их неправомерного неисчисления, неудержания и неперечисления либо неправильного исчисления, удержания и неполного перечисления налоговым агентом (с разбивкой данных сумм налогов и (или) сборов по периодам платежей и с указанием их доли в общей сумме налогов и (или) сборов, подлежащих исчислению, удержанию и перечислению в бюджет), а в случае перечисления налоговым агентом удержанных с налогоплательщиков сумм налогов и (или) сборов и уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справки о перечисленных суммах.
В случае анализа информации по признакам преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, также необходимы следующие документы: заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов; копии решений о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств либо имущества налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента; копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались); копии объяснений должностных лиц организации или индивидуального предпринимателя по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки); справки о том, за какие проверяемые периоды и на какие суммы выявлены факты сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя; справки об имеющейся в проверяемых периодах у организаций и индивидуальных предпринимателей недоимки по налогам и (или) сборам.
Таким образом, на стадии проверки информации о совершении налогового преступления главным является анализ вышеперечисленных материалов с учетом подтверждения факта наличия нарушения налогового законодательства в суммах, превышающих квалифицирующий признак преступности деяния, предусмотренный УК РФ. При оценке имеющихся материалов следует обращать внимание, например, на расчет соотношения сумм неуплаченных налогов к суммам налогов и сборов, подлежащих уплате, и на расчет периода, за который налог должен быть уплачен.