1.4. Анализ состава и динамики имущества
Анализ проводится по данным актива бухгалтерского баланса, по информации, содержащейся в пояснениях к отчетности, а также по данным внутренней информации. Периодичность проведения анализа не регламентирована, в литературе имеются рекомендации по изучению финансового состояния организаций за три-пять лет.
Цель такого анализа – ознакомление со структурой и динамикой имущества организации. Общая оценка динамики активов дается путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста выручки от продаж и темпами прироста показателей прибыли. Информацию можно представить в виде следующей таблицы (см. табл. 1).
Таблица 1
Сравнение динамики активов с динамикой выручки от продаж и
финансовых результатов
|
№ п/п |
Показатели |
Базовый период (2012 г.), тыс. руб. |
Отчетный период (2013 г.), тыс. руб. |
Темпы прироста (снижения), % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Средняя за период стоимость активов (расчет по бухгалтерскому балансу) |
210 800 |
242 950 |
+ 15,3 |
|
2 |
Выручка от продаж за период (отчет о финансовых результатах, стр. 2110) |
251 000 |
331 800 |
+ 32,2 |
|
3 |
Прибыль от продаж (отчет о финансовых результатах, стр. 2200)
|
36 500 |
49 100 |
+ 34,5 |
|
Продолжение табл. 1 | ||||
|
№ п/п |
Показатели |
Базовый период (2012 г.), тыс. руб. |
Отчетный период (2013 г.), тыс. руб. |
Темпы прироста (снижения), % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
4 |
Прибыль до налогообложения (отчет о финансовых результатах, стр. 2300) |
40 000 |
56 000 |
+ 40,0 |
|
5 |
Чистая прибыль (отчет о финансовых результатах, стр. 2400) |
30 400 |
42 440 |
+ 39,6 |
Пояснения к таблице:
Среднюю стоимость активов за период по правилам статистики необходимо рассчитывать по формуле средней хронологической. При отсутствии информации этот показатель можно рассчитать менее точно по формуле простой средней арифметической из двух балансовых остатков:
за 2012 г. = (199 800 + 221 800) / 2 = 210 800 тыс.руб.
за 2013 г. = (221 800 + 264 100) / 2 = 242 950 тыс.руб.
Темпы прироста показателей рассчитываются следующим образом:
Темп прироста активов = (242 950 / 210 800) × 100 – 100 = + 15,3 %
Темп прироста выручки = (331 800 / 251 000) × 100 – 100 = + 32,2 %
и т.д.
Комментарий.
Динамика всех показателей, представленных в таблице 1, положительная, т.е. они увеличились в 2013 г. по сравнению с 2012 г. При этом темпы прироста выручки от продаж и темпы прироста показателей прибыли значительно выше, чем темпы прироста стоимости активов. Это свидетельствует о повышении эффективности использования активов в 2013 г. по сравнению с 2012 г. Подтвердим изложенное показателями эффективности использования активов (см. табл. 2).
Таблица 2
Динамика показателей эффективности использования активов
|
№ п/п |
Показатели |
Базовый период (2012 г.) |
Отчетный период (2013 год) |
Изменение (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Коэффициент отдачи (оборачиваемости) активов (коэффициент деловой активности)
|
|
|
+0,18 |
|
Продолжение табл. 2 | ||||
|
№ п/п |
Показатели |
Базовый период (2012 г.) |
Отчетный период (2013 год) |
Изменение (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
2 |
Рентабельность активов, %: |
|
|
|
|
2.1 |
по прибыли до налогообложения |
|
|
+4,07 |
|
2.2 |
по чистой прибыли |
|
|
+3,05 |
Комментарий.
В отчетном году по сравнению с предыдущим повысился коэффициент деловой активности организации: в прошлом году на каждый рубль средней стоимости активов организация достигла выручки от продаж в размере 1 руб. 19 коп., в отчетном году коэффициент отдачи активов составил 1 руб. 37 коп.
В отчетном году повысились также показатели рентабельности активов организации как по прибыли до налогообложения, так и по чистой прибыли: в предыдущем году на один рубль средней стоимости имущества прибыль до налогообложения составляла 18,98 коп., чистая прибыль – 14,42 коп.; в отчетном году прибыль до налогообложения на один руб. стоимости активов – 23,05 коп., чистая прибыль – 17,47 коп.
Анализ структуры и динамики активов организации можно представить в виде следующей таблицы (см. табл. 3).
Таблица 3
Анализ структуры и динамики активов организации
за отчетный (2013) год
|
№ п/п |
Группы и виды имущества |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Изменение (+,-) | |||||
|
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
в сумме, тыс. руб. |
в удельных весах, % | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
|
1 |
Внеоборотные активы |
129 000 |
166 500 |
58,2 |
63,0 |
+37 500 |
+4,8 | ||
|
1.1 |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
2 |
Оборотные активы |
92 800 |
97 600 |
41,8 |
37,0 |
+4800 |
–4,8 | ||
|
Продолжение табл. 3 | |||||||||
|
№ п/п |
Группы и виды имущества |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Изменение (+,-) | |||||
|
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
в сумме, тыс. руб. |
в удельных весах, % | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
|
2.1 |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
2.2 |
|
|
|
|
|
|
| ||
|
3 |
Итого |
221 800 |
264 100 |
100 |
100 |
+42 300 |
0 | ||
Комментарий.
В стоимости активов коммерческой организации преобладают внеоборотные активы. На конец 2013 г. их удельный вес повысился и составил 63% в общей стоимости активов. Соответственно, удельный вес оборотных активов составил 37%. За 2013 г. стоимость активов организации в целом возросла на 42 300 тыс.руб., в том числе на 37 500 тыс.руб. за счет увеличения стоимости внеоборотных активов и на 4800 руб. – за счет оборотных активов.
Оценку динамики стоимости активов коммерческой организации за отчетные периоды можно представить в виде следующей таблицы (см. табл. 4).
Таблица 4
Оценка динамики стоимости активов
|
№ п/п |
Группы и виды имущества |
Сумма, тыс. руб. |
Индексы динамики, % | ||||
|
на 31.12.11 |
на 31.12.12 |
на 31.12.13 |
цепные |
базовый | |||
|
2012 г. к 2011 г. |
2013 г. к 2012 г. |
2013 г. к 2011 г. | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Внеоборотные активы |
110 800 |
129 000 |
166 500 |
116,4 |
129,1 |
150,3 |
|
1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Оборотные активы |
89 000 |
92 800 |
97 600 |
104,3 |
105,2 |
109,7 |
|
2.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Баланс |
199 800 |
221 800 |
264 100 |
111,0 |
119,1 |
132,2* |
*
Комментарий.
Коммерческая организация активно развивается. За 2012 г. темп роста стоимости имущества составил 111,0%, за 2013 г. – 119,1%, а за два анализируемых периода стоимость имущества организации выросла на 32,2%. Из таблицы видно, что стоимость внеоборотных активов растет более быстрыми темпами, чем стоимость оборотных активов. Эту тенденцию можно оценить как положительную, так как она может свидетельствовать:
о наращивании производственного потенциала организации;
об увеличении стоимости реального имущества.
В данном конкретном случае это действительно так. Из бухгалтерского баланса видно, что увеличение стоимости внеоборотных активов обеспечено главным образом за счет увеличения стоимости основных средств. При углублении анализа желательно выяснить, какие именно объекты основных фондов были введены в эксплуатацию, приобретены и т.п. Это позволит дать объективную оценку динамики активов организации.