- •А.П. Калинина, в.П. Курносова
- •191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21. Оглавление
- •1. Анализ финансового состояния коммерческих организаций
- •Значение и задачи анализа
- •1.2. Информационная база анализа
- •1.3. Система показателей для оценки и анализа финансового состояния
- •1.4. Анализ состава и динамики имущества
- •1.5. Анализ состава и динамики источников формирования имущества
- •1.6. Чистые активы: порядок расчета и область применения показателя
- •1.7. Методы расчета и оценки величины собственного капитала в обороте
- •1.8. Расчеты и оценка коэффициентов финансовой независимости
- •1.9. Анализ платежеспособности по абсолютным показателям бухгалтерского баланса
- •Первоклассные ликвидные активы (a1)
- •Второклассные ликвидные активы (а2)
- •Третьеклассные ликвидные активы (а3)
- •Внеоборотные и низколиквидные активы (а4)
- •Первоочередные обязательства (п1)
- •Обязательства второй очереди погашения (п2)
- •Долгосрочные пассивы (п3)
- •Постоянные пассивы (собственный капитал) (п4)
- •1.10. Расчеты и оценка финансовых коэффициентов ликвидности
- •1.11. Анализ оборачиваемости оборотных активов
- •Частные показатели оборачиваемости оборотных активов
- •1.12. Анализ показателей деловой активности
- •Контрольные вопросы:
- •2. Анализ финансовых результатов коммерческих организаций
- •Безубыточная деятельность как фактор обеспечения финансовой стабильности коммерческих организаций
- •Формирование показателей доходов, расходов и прибыли
- •Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения
- •2.5. Анализ формирования и динамики чистой прибыли
- •2.6. Анализ прибыли от продаж по факторам её формирования
- •2.7. Анализ взаимосвязи нераспределенной чистой прибыли с движением денежных средств
- •2.8. Система показателей рентабельности
- •2.9. Анализ факторов изменения рентабельности активов коммерческих организаций
- •Алгоритм методики анализа
- •2.10. Факторный анализ рентабельности собственного капитала коммерческих организаций
- •Алгоритм методики анализа
- •2.11. Анализ рентабельности продаж, затрат и отдельных видов продукции
- •Контрольные вопросы:
- •Литература
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовых результатах за 2013 г.
1.2. Информационная база анализа
В экономическом анализе используется разнообразная информация. Ведущее место в информационной системе занимает бухгалтерская отчетность. В отчетности должны содержаться наиболее важные и достоверные сведения о деятельности коммерческих организаций. Эти сведения в отчетности сгруппированы и обобщены на основе научных принципов группировки экономической информации.
Состав бухгалтерской отчетности, сроки ее представления и опубликования, а также методические указания по заполнению форм регламентируют следующие нормативные документы:
«Федеральный закон о бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402 ФЗ;
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
Приказ Минфина РФ от 05.10.2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом Минфина РФ № 66н».
В ПБУ 4/99 сказано: бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
В соответствии с приказом Минфина РФ № 66н бухгалтерская отчетность организации включает:
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств
иные приложения (пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах)
аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудированию).
Годовая отчетность организаций (кроме бюджетных) открыта для заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов, поставщиков, покупателей и др.).
1.3. Система показателей для оценки и анализа финансового состояния
Финансовое состояние коммерческой организации можно изучать и характеризовать следующими основными группами показателей:
показателями структуры и динамики имущества; они рассчитываются по активу баланса и характеризуют удельные веса отдельных групп и видов имущества в общей стоимости имущества (активов) организации; динамика активов изучается в сравнении с динамикой объема продаж и динамикой финансовых результатов;
показателями динамики и структуры источников формирования имущества; они рассчитываются по пассиву бухгалтерского баланса и характеризуют удельные веса отдельных групп и видов источников формирования имущества в итоге пассива бухгалтерского баланса;
показателями финансовой независимости (рыночной устойчивости); для их расчета сопоставляются стоимость оборотных активов и стоимость запасов с величиной собственного капитала в обороте, выявляется излишек или недостаток собственного капитала в обороте для нормальной текущей финансовой деятельности организации;
показателями платежеспособности, которые изучаются и формируются на основе абсолютных величин отдельных статей баланса, а также с помощью коэффициентов ликвидности;
показателями оборачиваемости оборотных активов и оборачиваемости краткосрочных заемных средств – формируются в виде коэффициентов;
показателями для комплексной (интегральной) оценки финансового состояния коммерческой организации;
показателями цены капитала; цена капитала зависит от его структуры, а также от цены отдельных источников собственных и заемных средств.