2.2. Прогноз агрегированной бухгалтерской отчетности организации

В данном пункте курсовой работы необходимо осуществить прогноз агрегированной бухгалтерской отчетности организации.

В курсовой работе необходимо осуществить прогноз агрегированной бухгалтерской отчетности организации (напоминаем: с точностью до целых), основываясь на наличии связей между изменениями отдельных показателей отчетности, предполагая пропорциональную зависимость этих изменений, и базовой оборачиваемости на основе данных Приложения 4.

Метод пропорциональной зависимости основывается на выборе базового финансового показателя, который будет являться комплексным показателем производственно-финансовой деятельности. В нашем случае таким показателем является выручка от продаж. Её изменение будем прогнозировать на основе коэффициента экономического роста (k_g ). При этом таким же образом прогнозируется некоторые связанные с выручкой от продаж показатели (например, денежные средства, финансовые вложения, НДС, переменные затраты и др.).

Метод базовой оборачиваемости основывается на расчете оборачиваемости отдельных элементов активов и пассивов бухгалтерского баланса. Его применение основывается на предположении, что определенный расчетным путем уровень оборачиваемости конкретного элемента бухгалтерского баланса в отчетном периоде «устраивает» финансового менеджера и этот уровень оборачиваемости останется неизменным и в прогнозном периоде.

Прогноз агрегированных форм отчетности необходимо начитать с построения ф. 2 (табл. 10).

Прогнозный отчет о финансовых результатах формируется исходя из показателя экономического роста организации (Приложение 4, дополнительные данные), который определяет рост выручки от продаж. Необходимо помнить о том, что значениеk_g в исходных данных представлено в процентах.

Прогнозный агрегированный бухгалтерский баланс составляется после прогноза отчета о прибылях и убытках. Заметим, что при формировании прогнозного бухгалтерского баланса предполагается, что часть чистой прибыли отчетного периода будет реинвестирована в производство (то есть «капитализирована») путем увеличения разд. III «Капитал и резервы». При этом необходимо обязательно сформировать резервный капитал в размере 5 % от чистой прибыли отчетного периода для всех вариантов (стр. 1360 бухгалтерского баланса).

Возможен другой вариант: увеличить стр. 1360 прогнозного бухгалтерского баланса «Резервный капитал» на любую величину (не более размера чистой прибыли отчетного периода) в том случае, если есть потребность в увеличении доли собственного капитала в общем объеме средств (например, исходя из того, что наиболее оптимальным, по мнению отдельных экономистов, является соотношение собственного капитала и заемного: 50 : 50).

Обращаем внимание, что после расчета стр. 1600 ее значение переносится в стр. 1700, а стр. 1510 используется как балансирующая.

Таблица 10 Прогноз отчета о финансовых результатах организации
Показатели отчета	Отчетный период	Порядок расчета данных на прогнозный период	Прогнозный период
1. Выручка от продаж (S )	31 207	Исходные данные, увеличенные на kg	32 143
2. Затраты переменные (Cvar )	25 539	Исходные данные, увеличенные на kg	26 305
3. Маржинальная прибыль (Pmar )	5 668	п. 1 п. 2	5 838
4. Затраты постоянные (Сconst )	3 141	Исходные данные за предыдущий период без изменения	3 141
5. Прибыль от продаж (Pgs )	2 527	п. 1 п. 2п. 4	2 697
6. Сальдо прочих доходов и расходов	1 594	Рассчитывается самостоятельно исходя из того, что положительное сальдо в отчетном периоде должно быть увеличено, например, на kg, а отрицательное – приравнено к «0»	1 642
7. Операционная прибыль (Pit )	4 121	п. 5 + п. 6	4 339
8. Налоги и обязательные платежи, в том числе банковские проценты	1 089	Определяем как 40 % от операционной прибыли, ориентируясь на ставку налога на прибыль (20%) и ставку банковскогокредита (20 %)	1 736
9. Прибыль чистая	3 032	п. 7 п. 8	2 603

Таблица 11