10. У якому рядку декларації відображається сума орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності?

Консультація до вирішення ситуаційного завдання.

Орендна плата за земельну ділянку державної та комунальної власності, яка сплачується орендодавцю відповідно до умов договору оренди, включається до витрат орендаря як складова частина лізингового платежу за умови належним чином оформленого документального підтвердження таких витрат та за умови використання земельної ділянки у господарській діяльності платника податку — орендаря.

Такі витрати відображаються в рядку 06.4.13 додатка ІВ «Інші витрати» декларації, форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 28.09.2011 р. № 1213 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства».

Ознайомившись з консультативним матеріалом, дайте чітку відповідь на поставлене запитання у ситуаційному завданні.

11. Зворотні відходи, отримані у процесі виробництва.

Чи враховується у складі прямих матеріальних витрат, що формують собівартість виготовлених і реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва?

Консультація до вирішення ситуаційного завдання.

Згідно з п. 138.8 ст. 138 Податкового кодексу собівартість виготовлених і реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме прямих матеріальних витрат. До складу таких витрат включається вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу виготовленого товару, виконаної роботи, наданої послуги, придбаних напівфабрикатів і комплектувальних виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можна віднести безпосередньо до конкретного об'єкта витрат.

Прямі матеріальні витрати зменшуються на вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, які оцінюються у порядку, визначеному в положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку (пп. 138.8.1 п. 138.8 ст. 138 зазначеного Кодексу).

При цьому якщо у подальшому зворотні відходи реалізуються, у податковому обліку такі операції вважаються операціями з реалізації товарів, та у звітному періоді, в якому визнано доходи від їх реалізації, платник податку може визнати витрати у розмірі справедливої вартості таких зворотних відходів, сформованої відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Таким чином, вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, не враховується у складі прямих матеріальних витрат, що формують собівартість виготовлених і реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Ознайомившись з консультативним матеріалом, дайте чітку відповідь на поставлене запитання у ситуаційному завданні.

12. Штрафні санкції у разі несплати узгодженої суми грошового зобов'язання.

У результаті самостійного виправлення помилки, допущеної у попередніх звітних періодах, виявився факт заниження податкового зобов'язання. Чи застосовуються штрафні санкції, якщо податкове зобов'язання сплачено через 10 днів після подання уточнюючого розрахунку?

Консультація до вирішення ситуаційного завдання.

Відповідно до п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявить помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою, чинною на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки було виявлено самостійно.

Платник податків, який самостійно виявить факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний (за винятком випадків, установлених п. 50.2 ст. 50 Податкового кодексу) надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3% такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку.

Згідно з п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, який подає до контролюючого органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу. При затримці більше 30 календарних днів — у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Таким чином, до платника податку, який подав уточнюючий розрахунок з податку на прибуток підприємств, але несвоєчасно сплатив задекларовану в уточнюючому розрахунку суму податкового зобов'язання, застосовується штраф, передбачений ст. 126 Податкового кодексу.

Ознайомившись з консультативним матеріалом, дайте чітку відповідь на поставлене запитання у ситуаційному завданні.