- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- •Модуль 1. Організація податкового менеджменту в Україні Змістовий модуль 1. Теоретико-організаційні засади податкового менеджменту
- •Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань
- •Методичні рекомендації
- •Виробничі ситуації для самостійного рішення
- •4. Запити про надання інформації при зустрічних звірках. Яку інформацію може витребувати податкова інспекція від суб'єкта господарювання при здійсненні зустрічної звірки?
- •5.Представники платника податків. Чи може представник суб'єкта підприємницької діяльності підписувати податкову звітність?
- •6. Подання податкової звітності. Чи може платник податків надсилати податкову звітність посильним або кур'єрською службою?
- •9. Порядок і терміни подання до органу дпс документів, відсутніх під час проведення перевірки.
- •10. Порядок підписання податкової звітності в електронному вигляді.
- •Тема 3. Облік платників податків та податкових надходжень Методичні рекомендації
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •2. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Який порядок внесення змін до облікових даних платників податків (у тому числі у разі зміни керівника або головного бухгалтера)?
- •Модуль 2. Контроль податкових органів в сфері прямого та непрямого оподаткування
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •1. Незалежна професійна діяльність.
- •Реєстрація платником пдв
- •4. Податкова накладна. Які вид договору, дату та номер необхідно зазначати у рядку «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної, виписаної за щоденними підсумками операцій?
- •6. Який порядок формування податкового кредиту при проведенні підприємством святкових заходів для своїх працівників?
- •8.Чи має право платник податку — покупець сформувати податковий кредит на підставі податкової накладної, виписаної філією, якій делеговано право виписування податкових накладних?
- •10. Податкові зобов'язання з пдв. Чи оподатковується пдв операція з надання майна в оренду підприємством громадської організації інвалідів?
- •11. Який порядок оподаткування пдв операцій з передачі установником управління майна управителеві та повернення такого майна, що здійснюються за договором управління майном?
- •12. Відшкодування пдв. В якому звітному (податковому) періоді платник податку, зареєстрований як платник пдв менше ніж 12 календарних місяців, має право задекларувати бюджетне відшкодування?
- •Тема 6.Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток Методичні рекомендації
- •Облік дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення по цій темі
- •1. Проценти за фінансовим кредитом.
- •2. Відшкодування матеріальних збитків.
- •3. Понесені витрати при безоплатному отриманні товарів.
- •6. Підприємство здійснило заміну акумуляторної батареї транспортного засобу. Чи потрібно на вартість такої батареї збільшувати первісну вартість транспортного засобу?
- •7. Підприємству повернули раніше проданий товар. Чи потрібно зменшити витрати на суму собівартості таких товарів та як відобразити таку операцію у декларації?
- •8. Чи може тимчасова вантажна митна декларація бути підтвердним документом для врахування витрат на придбання товарів (робіт, послуг) при обчисленні податку на прибуток підприємств?
- •10. У якому рядку декларації відображається сума орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності?
- •11. Зворотні відходи, отримані у процесі виробництва.
- •Тема 7. Контроль оподаткування доходів фізичних осіб Методичні рекомендації
- •1. Оподаткування доходів у вигляді заробітної плати.
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •1. Чи має право на податкову соціальну пільгу одинока мати, якщо її дитині 19 років?
- •2. Чи зменшується на суму єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування розмір доходу для утримання податку на доходи фізичних осіб?
- •3. Нарахування єсв на суму одноразової допомоги при виході на пенсію.
- •4. Оподаткування пенсії, отриманої за кордоном.
- •5.Сплата єдиного внеску, подання звітності приватними підприємцями.
- •15. Відображення у формі № 1дф виплат на користь платника єдиного податку.
- •Тема 8. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування Методичні рекомендації
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення.
- •13. Видача, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку.
- •Список рекомендованої літератури
- •Збірник виробничих ситуацій Податковий менеджмент
3. Понесені витрати при безоплатному отриманні товарів.
Підприємство безоплатно отримало товари, але при цьому здійснило витрати на сплату ввізного мита та на доведення цих товарів до стану, придатного для продажу. Чи можна враховувати зазначені витрати у складі податкових витрат при реалізації таких товарів?
Консультація до вирішення ситуаційного завдання.
Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов’язаних із виробництвом та/або придбанням реалізованих протягом звітного податкового періоду товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які визначаються відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, що застосовуються в частині, яка не суперечить положенням розділу III Податкового кодексу (пп. 14.1.228 п. 14.1 ст. 14).
Собівартість придбаних і реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита, витрат на доставку та на доведення таких товарів до стану, придатного для продажу (п. 138.6 ст. 138 цього Кодексу).
Таким чином, витрати платника податку, які здійснено на сплату ввізного мита та доведення безоплатно отриманих товарів до стану, придатного для їх продажу, враховуються у складі витрат, що формують собівартість таких товарів, і включаються до складу податкових витрат у звітному періоді, у якому визнано доходи від їх реалізації.
Отже, ознайомившись з консультативним матеріалом, дайте чітку відповідь на поставлене запитання в ситуаційному завданні.
4. Підприємство через відсутність сировини змушене час від часу простоювати. До якої групи витрат включаються виплати заробітної плати працівникам, зайнятим у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), за час вимушеного простою підприємства?
Консультація до вирішення завдання.
Згідно зі ст. 34 Кодексу законів про працю України від 10.12.71 р. (далі — КЗпП) простій — це призупинення роботи, викликане відсутністю організаційних або технічних умов, необхідних для виконання роботи, невідворотною силою або іншими обставинами.
Час простою не з вини працівника оплачується з розрахунку не нижче двох третин тарифної ставки встановленого працівникові розряду (окладу) (ст. 113 КЗпП).
Відповідно до п. 138.8 ст. 138 Податкового кодексу собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, до яких, зокрема, належать прямі витрати на оплату праці.
До складу прямих витрат на оплату праці включаються заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат (пп. 138.8.2 п. 138.8 ст. 138 Податкового кодексу).
Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподілених постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п. 138.4 ст. 138 цього Кодексу).
При обчисленні об'єкта оподаткування враховуються інші витрати господарської діяльності, щодо яких розділом ІІІ Податкового кодексу прямо не встановлено обмежень з віднесення до складу витрат (пп. 138.12.2 п. 138.12 ст. 138 Кодексу). Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені (п. 138.5 ст. 138 Податкового кодексу).
Отже, заробітна плата працівників, виплачена за час вимушеного простою підприємства, не може бути безпосередньо віднесена до конкретного об'єкта витрат і відповідно не включається до складу прямих витрат на оплату праці, що формують собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Такі виплати враховуються у складі інших витрат у звітному податковому періоді, в якому вони були здійснені (пп. 138.12.2 п. 138.12 та п. 138.5 ст. 138 Податкового кодексу).
Ознайомившись з консультативним матеріалом, дайте чітку відповідь на поставлене запитання у ситуаційному завданні.
5.У складі якої групи основних засобів орендаря має амортизуватися частина вартості поліпшення орендованого приміщення (магазину в торговельному центрі), що перевищує 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів?
Консультація до вирішення завдання.
У разі якщо договір оперативної оренди/лізингу зобов'язує або дозволяє орендарю здійснювати ремонт/поліпшення об'єкта оперативної оренди/лізингу, то за умови належного документального підтвердження понесених витрат орендар у податковому обліку має право враховувати у складі витрат суму коштів, пов'язану з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, у тому числі орендованих, у розмірі, що не перевищує 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року. Облік вартості ремонту, поліпшення основних засобів, отриманих в оперативний лізинг (оренду), ведеться за кожним об'єктом, що входить до складу окремої групи основних засобів, у тому числі як за окремим об'єктом амортизації. Сума ремонту, що перевищує зазначений ліміт, підлягає амортизації.
Отже, у разі якщо сума здійснених витрат на ремонт перевищує 10-відсотковий ліміт, орендар має право на суму перевищення створити окремий об'єкт відповідної групи, який амортизуватиметься у податковому обліку. Оскільки об'єктом оренди в цьому випадку є магазин у торговельному залі, то відповідно до класифікації основних засобів, наведеної в п. 145.1 ст. 145 Податкового кодексу, сума перевищення ремонтного ліміту амортизується як окремий об'єкт групи 3.
Ознайомившись з консультативним матеріалом, дайте чітку відповідь на поставлене запитання у ситуаційному завданні.