Реєстрація платником пдв

Під терміном «особа» для цілей розділу V Податкового кодексу розуміють фізичну особу — підприємця, яка є:

• або платником податків і зборів, установлених цим Кодексом, крім єдиного податку;

• або платником єдиного податку за ставкою у розмірі 3 або 7%;

• або платником єдиного податку за ставкою у розмірі 5 або 10% і добровільно переходить у встановленому цим Кодексом порядку на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 3 або 7% (пп. «б» пп. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).

Відповідно до п. 181.1 ст. 181 цього Кодексу у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 грн. (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі ДПС за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку.

Отже, ознайомишсь з консультативним матеріалом, дайте дві чіткі відповіді на поставлене запитання: Чи потрібно особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність застосовувати РРО та реєструватись платниками ПДВ, у тому числі і коли обсяг операцій з постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців сукупно перевищив 300 000 грн. При підготовці відповіді, користуйтесь наступними нормативними документами:

• Господарський кодекс — Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-IV

• Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI

• Цивільний кодекс — Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV

• Закон про РРО — Закон України від 06.07.95 р. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»

• Наказ № 1025 — наказ ДПА України від 24.12.2010 р. № 1025 «Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення»

2.Якщо податкову накладну підписала одна особа, а в Єдиному реєстрі податкових накладних зареєстровано іншу, то у разі наявності відповідних повноважень чи обов’язково, щоб одна й та сама особа виписувала і реєструвала податкову накладну (особливо це стосується торговельної мережі)?

Консультація до вирішення завдання.

Податкова накладна є розрахунковим документом, який посвідчує наявність здійснення операції для трьох сторін:

• платника, який продав товар;

• платника, який придбав товар;

• бюджету, до якого надходить сума податку від продавця та з якого відшкодовується покупцеві сплачена ним сума податку.

Відповідно, вимоги до оформлення податкової накладної мають бути не менш серйозні, ніж вимоги до оформлення банківських документів. Так, платіжне доручення на перерахування коштів не може підписати особа інша, ніж особа, зразки підпису якої є в банку. Аналогічний порядок застосовується і до податкової накладної.

Ознайомившись з консультативним матеріалом, дайте чітку відповідь на поставлене запитання в ситуаційному завданні.

3. Реєстрація платником ПДВ.

Чи враховуються при визначенні загального обсягу оподатковуваних операцій з метою повторної реєстрації платником ПДВ обсяги умовного постачання товарів та необоротних активів, визначені платником податку при анулюванні його реєстрації як платника ПДВ?

Консультація до вирішення завдання.

Згідно з п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку у платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку було включено до податкового кредиту, платник податку не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів і нарахувати податкові зобов'язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, крім випадків реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення згідно із законом.

Відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V цього Кодексу, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 грн. (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі ДПС за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку.

Згідно з п. 182.1 ст. 182 Податкового кодексу якщо особа, яка провадить оподатковувані операції і відповідно до п. 181.1 ст. 181 цього Кодексу не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої зазначеною статтею суми та обсяги постачання товарів/послуг іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50% загального обсягу постачання, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою.

Особа, статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) якої перевищує 300 000 грн. та яка не є платником податку відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу, може добровільно зареєструватися незалежно від наявності здійснених нею оподатковуваних операцій та обсягу постачання товарів/послуг іншим платникам податку.

При розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з Податковим кодексом, для визначення необхідності обов'язкової реєстрації та можливості добровільної реєстрації платником ПДВ потрібно враховувати визначення терміна «постачання товарів/послуг» (підпункти 14.1.185 та 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 цього Кодексу) та брати до уваги обсяги такого постачання протягом останніх 12 календарних місяців, а саме:

постачання послуг — будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності;

постачання товарів — будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

Постачанням товарів також вважається, зокрема, умовне постачання товарів та необоротних активів, під час придбання яких суми податку було включено до складу податкового кредиту і в останньому звітному (податковому) періоді обліковувалися у залишках платника, який подав заяву про анулювання реєстрації як платника ПДВ або про перехід на іншу систему оподаткування, що передбачає сплату податку в іншому порядку, ніж визначений розділом V Податкового кодексу.

Враховуючи те, що сказано в матеріалах консультації, дайте чітку відповідь на поставлене запитання в умові ситуаційного завдання.