- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- •Модуль 1. Організація податкового менеджменту в Україні Змістовий модуль 1. Теоретико-організаційні засади податкового менеджменту
- •Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань
- •Методичні рекомендації
- •Виробничі ситуації для самостійного рішення
- •4. Запити про надання інформації при зустрічних звірках. Яку інформацію може витребувати податкова інспекція від суб'єкта господарювання при здійсненні зустрічної звірки?
- •5.Представники платника податків. Чи може представник суб'єкта підприємницької діяльності підписувати податкову звітність?
- •6. Подання податкової звітності. Чи може платник податків надсилати податкову звітність посильним або кур'єрською службою?
- •9. Порядок і терміни подання до органу дпс документів, відсутніх під час проведення перевірки.
- •10. Порядок підписання податкової звітності в електронному вигляді.
- •Тема 3. Облік платників податків та податкових надходжень Методичні рекомендації
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •2. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Який порядок внесення змін до облікових даних платників податків (у тому числі у разі зміни керівника або головного бухгалтера)?
- •Модуль 2. Контроль податкових органів в сфері прямого та непрямого оподаткування
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •1. Незалежна професійна діяльність.
- •Реєстрація платником пдв
- •4. Податкова накладна. Які вид договору, дату та номер необхідно зазначати у рядку «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної, виписаної за щоденними підсумками операцій?
- •6. Який порядок формування податкового кредиту при проведенні підприємством святкових заходів для своїх працівників?
- •8.Чи має право платник податку — покупець сформувати податковий кредит на підставі податкової накладної, виписаної філією, якій делеговано право виписування податкових накладних?
- •10. Податкові зобов'язання з пдв. Чи оподатковується пдв операція з надання майна в оренду підприємством громадської організації інвалідів?
- •11. Який порядок оподаткування пдв операцій з передачі установником управління майна управителеві та повернення такого майна, що здійснюються за договором управління майном?
- •12. Відшкодування пдв. В якому звітному (податковому) періоді платник податку, зареєстрований як платник пдв менше ніж 12 календарних місяців, має право задекларувати бюджетне відшкодування?
- •Тема 6.Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток Методичні рекомендації
- •Облік дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення по цій темі
- •1. Проценти за фінансовим кредитом.
- •2. Відшкодування матеріальних збитків.
- •3. Понесені витрати при безоплатному отриманні товарів.
- •6. Підприємство здійснило заміну акумуляторної батареї транспортного засобу. Чи потрібно на вартість такої батареї збільшувати первісну вартість транспортного засобу?
- •7. Підприємству повернули раніше проданий товар. Чи потрібно зменшити витрати на суму собівартості таких товарів та як відобразити таку операцію у декларації?
- •8. Чи може тимчасова вантажна митна декларація бути підтвердним документом для врахування витрат на придбання товарів (робіт, послуг) при обчисленні податку на прибуток підприємств?
- •10. У якому рядку декларації відображається сума орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності?
- •11. Зворотні відходи, отримані у процесі виробництва.
- •Тема 7. Контроль оподаткування доходів фізичних осіб Методичні рекомендації
- •1. Оподаткування доходів у вигляді заробітної плати.
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення
- •1. Чи має право на податкову соціальну пільгу одинока мати, якщо її дитині 19 років?
- •2. Чи зменшується на суму єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування розмір доходу для утримання податку на доходи фізичних осіб?
- •3. Нарахування єсв на суму одноразової допомоги при виході на пенсію.
- •4. Оподаткування пенсії, отриманої за кордоном.
- •5.Сплата єдиного внеску, подання звітності приватними підприємцями.
- •15. Відображення у формі № 1дф виплат на користь платника єдиного податку.
- •Тема 8. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування Методичні рекомендації
- •Ситуаційні завдання для самостійного рішення.
- •13. Видача, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку.
- •Список рекомендованої літератури
- •Збірник виробничих ситуацій Податковий менеджмент
Тема 6.Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток Методичні рекомендації
Для вирішення ситуаційних завдань по темі потрібно в першу чергу глибоко опрацювати податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI та інші нормативні акти, які необхідно використати в кожному конкретному ситуаційному завданні. Рішення покажемо на конкретному прикладі.
Приклад. Ситуаційне завдання.
Облік дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Підприємство станом на 01.04.2011 р. має дебіторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності. Чи враховується така заборгованість у складі витрат платника податку?
Рішення.
Порядок урегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості визначено п. 159.1 ст. 159 Податкового кодексу.
Водночас відповідно до п. 5 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу норми п. 159.1 ст. 159 цього Кодексу не поширюються на заборгованість, що виникла у зв'язку із затримкою в оплаті товарів, виконаних робіт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнення таких боргів проводились до набрання чинності розділом III Податкового кодексу.
З метою оподаткування відображення в обліку продавця та покупця такої заборгованості здійснюється до повного погашення чи визнання її безнадійною у порядку, встановленому зазначеним розділом цього Кодексу.
Платник податку — продавець зобов'язаний збільшити дохід відповідного податкового періоду на суму заборгованості (її частини), попередньо віднесеної ним до складу витрат або відшкодованої за рахунок страхового резерву, у разі, якщо:
протягом такого податкового періоду суд не задовольняє позову (заяви) продавця або задовольняє його частково чи не приймає позову (заяви) до провадження (розгляду) або задовольняє позов (заяву) покупця про визнання недійсними вимог щодо погашення цієї заборгованості або її частини;
або сторони договору досягають згоди щодо продовження строків погашення заборгованості чи списання всієї суми заборгованості або її частини (крім випадків укладення мирової угоди в межах процедур відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом, визначених законом);
або продавець, який не отримав відповіді на претензію протягом строків, визначених законом, або отримав від покупця відповідь про визнання наданої претензії, але не отримує оплати (інших видів компенсації у рахунок погашення заборгованості) протягом визначених у такій претензії строків та при цьому протягом наступних 90 днів не звертається до суду (господарського суду) із заявою про стягнення заборгованості або про порушення справи про його банкрутство чи стягнення заставленого ним майна.
Таким чином, оскільки платник податку — продавець збільшує дохід на суму заборгованості (її частини), попередньо віднесеної ним до складу витрат, то сума решти дебіторської заборгованості, за якою платник податку — продавець до 01.04.2011 р. здійснив заходи щодо її стягнення, але не включив до складу валових витрат і не відшкодував за рахунок страхового резерву, при обчисленні об'єкта оподаткування після 01.04.2011 р. в обліку продавця не відображається.
Перелік використаних документів:
Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
Закон № 1391 — Закон України від 14.01.2000 р. № 1391-XIV «Про альтернативні види палива»
Постанова № 1307 — постанова Кабінету Міністрів України від 05.10.2004 р. № 1307 «Про порядок видачі свідоцтва про належність палива до альтернативного»
Наказ № 183 — наказ Держкомітету України з енергозбереження від 10.12.2004 р. № 183 «Про затвердження Порядку проведення експертизи для підтвердження належності палива до альтернативного»
Порядок № 299 — Порядок використання коштів, вивільнених від оподаткування у зв’язку з наданням відповідно до пунктів 15, 17 — 19 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України пільг з податку на прибуток підприємств, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2011 р. № 299
Порядок № 1233 — Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 р. № 1233