5.2. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система - это совокупность всех налогов и сборов, взимаемых на территории страны. В России функционирует трехуровневая налоговая система:

1. федеральные налоги и сборы;

2. региональные налоги и сборы;

3. местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) ;

3. налог на прибыль организаций;

4. налог на доходы с физических лиц;

5. Единый социальный налог;

6. государственная пошлина;

7. таможенная пошлина и таможенные сборы;

8. сбор за пользование недрами;

10. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

11. лесной налог;

12. водный налог;

13. экологический налог;

14. федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2. транспортный налог;

3. налог на игорный бизнес;

4. региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. местные лицензионные сборы.

Вышеперечисленные налоги и сборы отнесены к определенному уровню налоговой системы (федеральному, региональному или местному) по таким основным пунктам как:

• порядок установления налога (сбора);

• порядок введения в действие налога (сбора);

• порядок взимания налога (сбора).

Вопросы установления, введения в действие и взимания того или иного конкретного налога подробно рассматриваются в ч. 2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с указанными выше пунктами в таблице 5.1 представлена общая характеристика уровней налоговой системы Российской Федерации.

Таблица 5.1. Общая характеристика уровней налоговой системы Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
Устанавливаются Налоговым кодексом	Устанавливаются Налоговым кодексом	Устанавливаются Налоговым кодексом
Вводятся в действие Налоговым кодексом	Вводятся в действие Законом субъекта РФ	Вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления
Обязательны к уплате на всей территории РФ	Обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ	Обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования

В таблице 5.2 представлены общие условия установления налогов и сборов на каждом уровне налоговой системы РФ.

Таблица 5.2. Общие условия установления налогов и сборов на каждом уровне налоговой системы РФ

Элементы налогообложения	Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
Объект налогообложения	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Налоговым кодексом
Налогооблагаемая база	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Налоговым кодексом
Налоговый период	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Налоговым кодексом
Порядок исчисления	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Налоговым кодексом
Налоговая ставка	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Законом субъекта РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом	Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом
Порядок и условия уплаты	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Законом субъекта РФ	Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления
Налоговые льготы	Устанавливается Налоговым кодексом	Устанавливается Законом субъекта РФ	Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления

В рамках функционирующей налоговой системы может быть предусмотрено применение так называемого специального налогового режима. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся:

1. упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

2. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции