- •Оглавление
- •1.2. Функции финансов. Понятие финансового механизма
- •Темы семинарских занятий
- •Тема 2. Финансы предприятий
- •2.1. Экономическая сущность и формы проявления финансов предприятий
- •2.2. Принципы организации финансов предприятий
- •2.3. Финансовые ресурсы предприятия. Прибыль как фактор расширенного воспроизводства
- •2.4. Финансовое планирование на предприятии
- •2.5. Финансовые риски и управление ими
- •Темы семинарских занятий
- •Тема 3. Оборотные средства предприятия
- •3.1. Экономическая сущность, назначение и состав оборотных средств предприятия
- •3.2. Механизм нормирования оборотных средств
- •3.3. Пути сокращения оборачиваемости оборотных средств
- •Темы семинарских занятий
- •Тема 4. Бюджет и бюджетное устройство Российской Федерации
- •4.1. Понятие бюджета, его экономическое значение, функции. Государственный бюджет
- •4.2. Доходы и расходы государственного бюджета
- •4.3. Бюджетная система Российской Федерации, принципы ее функционирования. Понятие консолидированного бюджета
- •4.4. Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •4.5. Бюджетная классификация, понятие, состав
- •4.6. Дефицит бюджета и источники его финансирования
- •4.7. Целевые бюджетные фонды
- •Темы семинарских занятий
- •Тема 5. Налоговая система Российской Федерации
- •5.1. Понятие налога, сбора, элементов налогообложения
- •5.2. Налоговая система Российской Федерации
- •Темы семинарских занятий
- •Тема 6. Местные финансы
- •6.1. Экономическое содержание местных финансов
- •6.2. Доходы и расходы местных бюджетов
- •6.3. Муниципальные займы
- •Темы семинарских занятий
- •Тема 7. Финансы страховых организаций
- •7.1. Экономическая сущность страхования
- •7.2. Правовое регулирование страхования в России. Основные термины и понятия страхового дела
- •7.3. Отрасли и виды страхования
- •7.4. Формы страхования (обязательное и добровольное)
- •Темы семинарских занятий
- •Итоговые тесты
4.3. Бюджетная система Российской Федерации, принципы ее функционирования. Понятие консолидированного бюджета
Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Страны с федеративным государственным устройством, к которым относится и Россия, имеют трехуровневую бюджетную систему:
государственный бюджет;
бюджеты членов федерации (штатов в США, земель в Германии, провинций в Канаде,субъектов федерации в России);
местные бюджеты.
В унитарных государствах бюджетная система включает в себя два уровня: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. До 1991 года бюджетная система бывшего СССР объединяла в себе:
• бюджет союза, бюджет социального страхования и государственные бюджеты 15 союзных республик. В состав последних включались государственные бюджеты 20 автономных республик, которые, в свою очередь, включали 53 тыс. местных бюджетов (краев, областей, округов, городов, районов, сельских и поселковых советов). Данная система была оформлена Конституцией СССР в 1924 г.
В настоящее время бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
местные бюджеты.
Принципы функционирования бюджетной системы России определены Бюджетным кодексом Российской Федерации и включают в себя.
Принцип единства бюджетной системы РФ. Обеспечивается единым правовым полем, использованием единой бюджетной классификации, форм бюджетной документации согласованными принципами бюджетного процесса, единой налоговой и социальной политикой.
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Означает, что все доходы и расходы бюджетов должны отражаться в каждом звене бюджетной системы в обязательном порядке и в полном объеме.
Принцип достоверности бюджета. Означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип прозрачности (открытости) реализуется через обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, представление информации о ходе исполнения бюджетов. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.
Принцип самостоятельности. Означает наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня, право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующего бюджета, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Бюджетный процесс должен быть направлен на минимизацию размера дефицита бюджета.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что бюджетный процесс должен быть направлен на достижение заданных результатов в условиях использования наименьшего объема средств или достижение наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление соответствующих видов доходов, расходов источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных с указанием цели их финансирования.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом РФ.
Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.
Свод бюджетов в целом по Российской Федерации или соответствующей территории носит название консолидированного бюджета. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет страны. Консолидированный бюджет не утверждается в законодательном порядке и используется для аналитических и статистических целей.
В настоящее время консолидированный бюджет страны включает в себя в качестве самостоятельных частей федеральный бюджет, 83 бюджетов субъектов РФ, тысячи бюджетов городских округов и муниципальных районов.
Самостоятельность вышеуказанных бюджетов обеспечивается наличием собственных доходных источников и правом определять размеры и направления их использования. К собственным источникам доходов относятся:
закрепленные законодательно источники доходов для каждого уровня бюджетной системы;
отчисления по регулирующим доходным источникам;
дополнительные источники, устанавливаемые представительными органами власти субъектов РФ, местными органами власти в рамках действующего законодательства.
К закрепленным доходам относятся доходы, которые полностью или в твердой фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы - это доходы, которые в целях сбалансирования нижестоящих бюджетов поступают в них в виде процентных отчислений от федеральных и региональных налогов. Помимо собственных доходных источников бюджет каждого уровня может рассчитывать, в рамках бюджетного регулирования, на получение бюджетных средств в форме дотаций, субвенций, субсидий:
• дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов;
субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации либо юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов (Москве в форме субвенций перечисляется ежегодно более двух трлн. рублей как столице России);
субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу либо физическому на условиях долевого финансирования целевых расходов.
В бюджетной сфере очень актуальны вопросы бюджетного регулирования. Бюджетное регулирование - это механизм перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами всех уровней. Основными финансовыми инструментами перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами всех уровней выступают Федеральный Фонд финансовой поддержки регионов Российской Федерации (ФФФПР) и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных образований в субъекте Российской Федерации (ФФПМО).
С 1994 года Законом РФ "О федеральном бюджете на 1994 год" в составе федерального бюджета был образован Фонд финансовой поддержки регионов РФ, выполняющий основную роль в механизме межбюджетных отношений. В 1995 году данный фонд формировался в размере 27 процентов налога на добавленную стоимость за счет его доли, поступающей в федеральный бюджет (за исключением НДС по определенным видам товаров). В 1996 и 1997 годах размер фонда составил 15 процентов от общего объема налоговых поступлений в федеральный бюджет, в 1998-1999 годах - 14 процентов от общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, а также доходов целевых бюджетных фондов, в 2000 г. - около 9 процентов налоговых поступлений в федеральный бюджет.
Из ФФФПР оказывалась помощь (трансферты) тем субъектам РФ, у которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год был ниже, чем в среднем по Российской Федерации (субъекты РФ, нуждающиеся в поддержке), а также тем субъектам РФ, у которых собственных доходов и дополнительных средств, полученных из федерального бюджета, было недостаточно для финансирования текущих расходов (субъекты РФ, особо нуждающиеся в поддержке).
В настоящее время механизм распределения средств ФФФПР пересматривается. Основным показателем при распределении средств фонда выступают валовые налоговые ресурсы региона.
На региональном уровне действуют региональные фонды финансовой поддержки муниципальных образований в бюджете субъекта Российской Федерации. Средства ФФПМО формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ. Распределение средств фонда осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей:
численность населения муниципального образования;
долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования;
долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования;
площадь территории муниципального образования;
уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования;
другие факторы, определяющие особенности данного региона.
Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ.
Проблемы, которые необходимо решить для совершенствования межбюджетных отношений:
выделяемые центром финансовые ресурсы не должны подрывать стимулов к развитию собственных источников доходов;
механизм предоставления финансовых ресурсов должен приводить к выравниванию социально-экономического развития на территориях РФ.
бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы. При выявлении дефицита финансированию подлежат текущие расходы.
Сбалансированность доходов и расходов бюджетов является важнейшим условием проведения бюджетно-финансовой политики государства. Представительные органы власти имеют право устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Если выявляется превышение дефицита, то осуществляется механизм секвестра расходов. Суть секвестра сводится к пропорциональному снижению государственных расходов ежемесячно по всем статьям расходов, исключая защищенные статьи. К защищенным статьям относятся: зарплата с учетом взносов на социальное страхование и отчислений в Государственный фонд занятости населения, стипендии, государственные пособия и др. Состав защищенных статей меняется.