11.3.Методика исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения.

Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется:

организациями – исходя из принципа начислений;

индивидуальными предпринимателями – в порядке, определения доходов от реализации при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц.

В валовую выручку не включаются:

стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу;

выручка от продажи иностранной валюты;

суммы налога на добавленную стоимость, у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих и (или) применявших упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,

выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

выручка от реализации ценных бумаг, прибыль от которых облагается налогом на прибыль.

выручка от отчуждения участником-организацией доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) другой организации;

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

Ставки налога при упрощенной системе

1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

пять (5) процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

три (3) процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

2. Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих налог на добавленную стоимость организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 белорусских рублей, ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере три (3) процента в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

3. Внереализационные доходы организаций и индивидуальных предпринимателей:

уплачивающих налог на добавленную стоимость, облагаются по ставке налога при упрощенной системе– 3%.;

не уплачивающих налог на добавленную стоимость, облагаются по ставке налога при упрощенной системе– 5%.

 Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные настоящей статьей, на основании данных раздельного учета.

При применении различных ставок налога при упрощенной системе суммы внереализационных доходов включаются в налоговую базу пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемой этим налогом по соответствующим ставкам за отчетный период без нарастающего итога.

 Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

 Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;

календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.

 Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Декларация предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом,  Уплата не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в текущем налоговом периоде на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, отказавшихся от применения упрощенной системы в целом за налоговый период до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе за первый отчетный период, не вправе в следующем налоговом периоде перейти на упрощенную систему.

 Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года.

Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.

 Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 286 настоящего Кодекса, а также о выбранной налоговой базе (налоговых базах).

Форма уведомления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

. Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации и выбранной налоговой базе (налоговых базах).

Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации, определяют численность работников в году государственной регистрации в среднем за период с 1-го числа месяца применения упрощенной системы по отчетный период включительно.

Вопросы для самопроверки

1. На какие виды деятельности не распространяется упрощенная система налогообложения?

2. Что является объектом обложения налогом при упрощенной системе налогообложения?

3. В каком порядке определяется налоговая база для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения?

4. Дайте определение свободной экономической зоны.

5. Что означает специальный правовой режим в свободной экономической зоне?

6. Какие особенности существуют при исчислении и уплате налога на прибыль резидентами свободных экономических зон?

7. Какие особенности существуют при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость резидентами свободных экономических зон?

8. Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?

9. Какие ставки применяются для исчисления налога на игорный бизнес?

10. Кто является плательщиком единого налога для производителей сель­скохозяйственной продукции?

11. Какие условия должны выполняться для применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

12. Что является объектом обложения единым налогом для производите­лей сельскохозяйственной продукции?

13. В каком порядке определяется налоговая база для исчисления единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

14. Кто является плательщиком единого налога с индивидуальных предпри­нимателей и иных физических лиц?

15. Какие ставки применяются для исчисления единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и от каких условий зависит их размер?

16. В какие сроки и в каком порядке происходит уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц?