5. Структура органов налоговой системы

Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения  В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы. Налоговые органы, а также таможенные органы и иные государственные органы, обладающие полномочиями налоговых органов, выполняют свои функции и взаимодействуют посредством реализации прав и выполнения обязанностей, установленных законодательством.

В структуру МНС входят 157 инспекций МНС, из них 7 – по областям и г.Минску, 150 – по районам, городам, районам в городах.

1. Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения.

2. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органыииные уполномоченные государственные органы.

Общее управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы государственной власти – парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.

Оперативное управление процессом налогообложения в Республике Беларусь возложено на Министерство финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики.

Министерство финансов при участии Министерства по налогам и сборам и с привлечением заинтересованных центральных органов исполнительной власти выполняет в области налогообложения следующие функции:

– разрабатывает концепцию и направления реформирования налоговой политики, предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы в республике;

– участвует в разработке международных соглашений между Республикой Беларусь и другими государствами об устранении двойного обложения доходов и имущества;

– намечает необходимые меры по налоговому стимулированию предпринимательской деятельности в стране;

– определяет проекты нормативов отчислений от республиканских налогов и доходов в местные бюджеты;

– другие функции в соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Беларусь.

Финансовые органы на местах занимаются конкретными вопросами налогообложения, а именно:

– совместно с налоговыми органами осуществляют ревизии юридических лиц;

– принимают меры по укреплению налоговой дисциплины, Своевременному и полному поступлению налогов и других обязательных платежей в бюджет;

– формируют доходную часть своих бюджетов, получая при этом сведения от налоговых органов;

– в пределах своей компетенции предоставляют налогоплательщикам отсрочки и рассрочки платежей по налогам с уведомлением налоговых органов о принятых решениях;

– совместно с налоговыми органами решают вопрос о неприменении финансовых санкций к налогоплательщикам в случае задержки или неуплаты налогов;

– получают сведения от налоговых органов о поступлении Налоговых доходов в бюджет, а также другую информацию, необходимую для регулирования бюджетного процесса.

На структурное подразделение Министерства финансов – Главное государственное казначейство – возложено управление доходами и расходами республиканского бюджета исходя из принципа единства кассы.

Органы главного государственного казначейства (главное управление и его территориальные органы на местах) имеют право:

– совместно с налоговыми органами участвовать в решении вопроса о неприменении финансовых санкций к налогоплательщикам в случае задержки или неуплаты налогов в бюджет, если это связано с несвоевременным финансированием из этого бюджета или с задержкой оплаты государственных заказов;

– получать от налоговых органов сведения, необходимые для регулирования бюджетных процессов;

– пользоваться другими правами, предоставленными по закону.

На Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь возлагаются следующие функции:

– контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет всех обязательных платежей;

– подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства;

– участие совместно с Министерством финансов в разработке налоговой политики и налогового законодательства государства;

– постоянный мониторинг процесса издания различными ведомствами нормативных документов о налогообложении;

– разработка форм налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговые инспекции на местах имеют право:

– проводить плановые и контрольные проверки на предприятиях, в учреждениях, организациях;

– проверять все документы (денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации), связанные с исчислением и уплатой налогов;

– получать от налогоплательщика необходимые объяснения, справки, сведения по вопросам проверок;

– бесплатно получать необходимую информацию от государственных органов, предприятий, физических лиц;

– при проведении проверок у налогоплательщиков изымать у них акты, документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли или других объектов обложения, если есть основания предполагать, что эти документы будут уничтожены или заменены;

– вызывать в налоговые органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок;

– обследовать с соблюдением соответствующих правил складские, торговые и иные помещения юридических лиц;

– приостанавливать операции предприятий, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления их должностными лицами налоговым органам документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, а также в случае невыполнения требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;

– требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налоговых нарушений и контролировать выполнение указанных требований;

– проводить в бесспорном порядке взимание недоимок, также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных налоговым законодательством;

– применять к налогоплательщикам финансовые санкции за нарушения налогового законодательства;

– возбуждать в установленном порядке ходатайство о запрещении занятия предпринимательской деятельностью;

– предъявлять в хозяйственный суд иски о лишении пред­ приятий лицензий.

Налоговые инспекции обязаны:

– действовать в строгом соответствии с законодательством (налоговым и бюджетным);

– осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды;

– вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

– предъявлять требования по уплате налогов, а в случае их неисполнения применять в установленном порядке меры по обеспечению исполнения этих требований;

– проводить проверки налогоплательщиков;

– ежемесячно представлять финансовым органам и органам государственного казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

– осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пени;

– сохранять коммерческую тайну и тайну сведений о вкла­дах, выполнять другие обязанности по закону.

Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность за неправильные решения, действия или бездействие. Ущерб, причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего исполнения налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмеще­нию в установленном порядке. Кроме того, должностные лица и работники налоговых служб несут дисциплинарную, адми­нистративную, уголовную ответственность за вред, причиненный налогоплательщику.

В целом объем работы налоговых служб огромен и продолжает увеличиваться. Это объясняется расширением налогообложе­ния, интенсивным ростом количества налогоплательщиков.

За соблюдение налогового законодательства несет ответственность и Комитет государственного контроля Республики Беларусь. Его задача - предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Специалисты из службы Комитета государственного контроля вправе в установленном порядке налагать административный арест на имущество лиц, уклоняющихся от уплаты налогов и сборов, и при необходимости осуществлять в полном объеме проверки, оформляя их актами. Таким образом, они вы­полняют функции правоохранительных и налоговых органов одновременно. При выявлении сокрытия доходов от налогообложения они привлекают нарушителей к уголовной или административной ответственности – в зависимости от размеров сокрытия.

Функции Государственного таможенного комитета (ГТК) в области налогообложения сводятся к следующему:

– проведение проверок по налогам, взимаемым таможен­ными органами;

– проверка всех документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

– приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении ими налогового законодательства;

– взимание недоимок, а также сумм штрафов, предусмотренных таможенным законодательством;

– контроль за соблюдением налогового законодательства при перемещении товаров через границу страны;

– контроль за правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин.

Кроме указанных финансовых и налоговых органов вопросами налогового управления занимаются банки и другие кредитные учреждения. Банки при открытии расчетного (текущего) счета предприятию или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, прежде всего проверяют документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе, а при открытии иных счетов (валютных, ссудных, депозитных) -дополнительно справки, удостоверяющие уведомление налогового органа о намерении налогоплательщика открыть соответствующий счет. В пятидневный срок после открытия счета налоговый орган должен быть оповещен об этом. Если банк нарушает данное требование, то его руководитель привлекается к административной ответственности. При обнаружении фактов повторного невыполнения банком установленного порядка открытия налогоплательщику счетов налоговые органы уведомляют об этом Национальный банк. Указанные факты являются основанием для принятия решения о ликвидации банка и взимании полученных им доходов в пользу государства.